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2019年会计账簿培训
第九章 会计账簿 第一节 账簿设置的意义及种类 1. 会计账簿的定义 俗称账本,是指以会计账户为依据,由具有一定格式而又相互联结的账页组成,用以序时、连续、系统和全面地记录各项交易或事项,为会计报告储存信息数据的簿籍。 设立与登记账簿是会计核算的专门方法之一。 2.设置账簿的作用 (2)会计账簿按外表形式分类 第二节 账簿的设置与登记 一、账簿的设置原则 账簿的基本内容 封面:账簿名称和记账单位名称 扉页: 账页:账户名称、记账日期、凭证种类和编号、摘要、金额 (一)普通日记账(分录簿) : 是一种用来序时逐笔记录全部经济业务的日记账。 登记方法:逐日、逐笔、序时登记 (二)特种日记账 1、库存现金日记账 (1)格式:借、贷、余(收付余)三栏式。 (2)登记方法:逐日、逐笔登记 2、银行存款日记账 (1)格式:借、贷、余三栏式。 (2)登记方法:逐日、逐笔登记 1. 总分类账:按一级(总账)科目设置的账簿 (1)格式:借、贷、余三栏式。 2.明细分类账簿的格式与登记方法 (1)三栏式明细账 1)格式:借、贷、余三栏式。 2)登记方法:逐笔登记 3)适用范围:往来款项、税费等业务 4)特点:只提供价值指标 (2)数量金额式明细账 1)格式:借、贷、余三栏中分设数量、金额等专栏。 2)登记方法:逐笔登记 3)适用范围:存货等实物资产 4)特点:提供价值量、实物量两种指标 (3)多栏式明细分类账 1)格式:按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 2)登记方法:逐笔登记 3)适用范围:成本、费用和收入等科目的核算 4)特点:只提供货币量信息,减少数(结转时)用红字登记 3.备查账簿的格式与登记方法 (1)格式:不固定。 (2)登记方法:根据备忘事项记录。 (3)适用范围:租入设备;与应收(付)账款业务有关的事宜(合同、协议等)。 第三节 账簿启用与错账更正 2)内容登记齐全,数字书写规范。 ★标准阿拉伯数字字体 3)摘要文字应简明扼要,书写适当留格。 4)使用黑或蓝黑墨水,红字限制使用。 5)不能隔页跳行。如有不慎,按规定方法处理 6)账页结转,按规范要求处理 二、错账的更正 1、错账的基本类型(基于记账凭证的填制与账簿登记两个环节的分析) (1)记账凭证正确,但登记账簿时发生错误(金额登记错误、账户登记错误)。 (2)记账凭证错误引发账簿登记错误 2、更正错账的具体方法 (1)划线更正法 适用于更正记账凭证正确,记账时发生的错账(结账前)。 【例6-1】用银行存款2 425元购买办公用品。记账凭证上的分录为: 借:管理费用 2 425 贷:银行存款 2 425 ※错账:其中在“银行存款”账户中误登记为2 452。 ●更正方法 (2)红字更正法 ①适用于更正记账凭证编制错误(科目或金额)而导致的错账(结账前后均可使用)。 【例6-2】收到投资者投资150 000元存入银行。 错误分录如下,并已入账: 借:固定资产 150 000 贷:股本 150 000 ※错账:借方科目应为“银行存款”。 ●注意事项 对登记没有错误的账户也要更正,不能只更正原来错账的账户。 (3)补充登记法 用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账(结账前)。 【例6-4】用银行存款偿还货款100 000 元。 错误分录如下,并已入账: 借:应付账款 10 000 贷:银行存款 10 000 会计分录中金额写少(90 000元) 第四节 结账与对账 一、结账 1、结账的含义: 指将某一会计期间内所发生的经济业务,在全部登记入账的基础上,结算出每个账户的本期发生额和期末余额,并将期末余额转入下个会计期间。 2、期末结账的内容和步骤 对收入类账户和费用类账户发生额的结清事项,应填制转账记账凭证(无需原始凭证): ①结清收入类账户发生额的会计分录: 借:主营业务收入 27 500 投资收益 12 500 贷:本年利润 40 000 ②结清费用类账户发生额的会计分录: 借:本年利润 17 875 贷:主营业务成本 6 000
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