2019年审计组织与审计人员 .pptVIP

审计 类型 主要国家 代表 主 要 特 点 立法型 英国、美国 审计范围广，独立性强，权威性高。但需要强有力的立法机构体系和完善的立法程序，才能发挥作用。 司法型 法国、德国 权威性和独立性较大，但其作用的发挥往往受到业务量等多方面的限制，较适用于中小国家。 行政型 匈牙利、罗马尼亚、芬兰、俄罗斯、中国 审计机关往往兼负其他行政监督职能，审计监督具有广泛性和直接性，但其独立性受到一定的限制 独立型 日本 国家审计机构自成体系，地位独立，虽然同时向立法和行政部门提供服务，但更侧重于立法部门，具有较强的宏观服务职能。 中国行政型审计机关特点 1、审计机构作为政府的一个部门，或是属于某一个政府行政机构。 2、可以将更多的精力投入到对政府财政工作的检查之中。 3、行政型审计机构的独立性往往在宪法或有关法律中予以明确规定，所以对一般的被审计单位而言，这种审计体制仍有一定的独立性，时效性强，但其独立性不如其他类型体制强。 最高审计机关国际组织P21 1968年在东京举行大会，制定了组织章程，通过了《东京宣言》，正式宣布其成立。 该组织每三年召开一次代表大会。 总部设在奥地利首都维也纳 我国1983年正式加入 西方国家的民间审计组织  一、独资会计师事务所 ——承担无限责任 优点：对执业人员的需求不多，容易设立，执业灵活 缺点：无力承担大型业务，缺乏发展后劲。 会计师事务所的四种主要形式 二、普通合伙制会计师事务所 ——承担无限连带责任 优点：促使事务所强化专业发展，提高规避风险的能力。 缺点：做大困难，受连带责任牵制。 我国 使用 三、股份有限公司制会计师事务所 ——按认购股份承担有限责任 优点：建立规模型大所，承办大型业务 缺点：降低了风险责任对执业行为的高度制约，弱化了注册会计师的个人责任。 我国 使用 四、有限责任合伙制会计师事务所 ——全部资产承担有限责任 ——个人执业行为承担无限责任 最大特点在于既融入了合伙制和股份有限公司制会计师事务所的优点，又摈弃了它们的不足。 国家 推荐 有限责任合伙制会计师事务所的赔偿理解 1、属于经营管理工作造成的负债，合伙人要对事务所连带责任。 2、属于合伙人职业性违规造成的负债，有过错合伙人要承担无限连带责任，无过错合伙人不承担连带责任。 3、属于不作为合伙人的注册会计师职业性违规给事务所造成的负债，则每一位合伙人都因为无过错而不承担连带责任。 国际“四大”会计师事务所 ——几乎垄断了世界上所有大型企业的审计业务 注册会计师协会 ——许多国家均通过一定方式组建 国际内部审计机构——机构设置 企业内部审计机构的设置形式： ①受本企业董事会或审计委员会领导，内部审计人员不受企业经营管理部门的约束。 ②受本企业最高管理者的直接领导。 ③在财务部门内部设置内部审计组织，受本企业总会计师或主管财务的副总裁领导。 国际内部审计师协会（IIA） Institute of Internal Auditors 在联合国经济和社会开发署享有顾问地位，是最高审计机关国际组织的常人视察员，是国际政府财政管理委员会、国家会计师联合会的团体会员。 1974年起，全球指定地点举行注册内部审计师资格考试，授予“注册内部审计师”称号。 1998年中国引入该考试。 国际内部审计师协会（IIA）Institute of Internal Auditors 国际内部审计师协会的发展 1941年，美国内部审计师协会在纽约正式成立，标志着传统内部审计工作开始向现代内部审计发展。 1944年，美国内部审计师协会在加拿大多伦多设立分会，开始跨越国境开展活动。 1947年协会制定了《内部审计师职责条例》 20世纪50年代逐步发展为国际性组织，同时，一些审计专著相继问世。 1978年6月，内部审计师协会拟订《内部审计专业实务准则》 1972年，开始实行注册内部审计师制度，取得资格需要经过考试。 1985年，澳大利亚悉尼召开第44次会议特邀中国代表列席参会。 1987年，内部审计师协会在美国纽约举行理事会，批准中国内部审计协会以国家分会形式加入该组织，标志中国内部审计步入了国家化轨道。 练习题 一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。? ?A.审计人员??B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员??D.被委托的第三人 社会审计人员在