借贷记账法的应用.ppt

学完本章后，你将掌握： 会计核算的基本程序 资金筹集和设备购置业务的核算； 材料采购业务的核算； 产品生产业务的核算； 产品销售业务的核算； 利润形成与分配业务的核算； ※ 会计确认 一、会计确认（accounting recognition）的概念 按照规定的标准和方法，辨认和确定经济信息是否作为会计信息、何时作为会计信息以及列入什么会计信息的过程。 会计确认的目的在于排除不属于会计核算的经济信息，确定会计的核算内容。 ※ 会计确认 ※ 会计确认 ※ 会计确认 ※ 会计确认基础 （三）、会计确认基础的概念和种类 １．会计确认基础的概念 会计确认基础，又称会计处理基础，简称会计基础，是指确定一定会计期间的收入与费用，从而确定损益的标准。 ２．会计确认基础的种类 收付实现制 权责发生制 ※ 会计确认基础 ※ 问题提出 ※ 会计确认基础 收付实现制 指企业收入和费用的确认，以款项的实际收、付为标准 。 适用范围： 非盈利行的机关、事业和团体单位。 ※ 会计确认基础 权责发生制 指企业收入和费用的确认，均以权利已经形成或义务（责任）已经发生为标准。 对于收入，不论款项是否实际收到，以收取权利的发生确定其归属期； 对于费用，不论款项是否真的支付，以支付责任的发生确定其归属期。 按权责发生制处理有关收入与费用的经济业务，将使各有关会计期间损益的确定更为合理。 ※ 会计确认基础 权责发生制 （accrual basis） （1）收入确认 ——以收入取得的权利形成为标志，而不论款项是否已经收到 （2）费用确认 ——以费用承担责任的发生为标志，而不论款项是否已经支付 ※ 会计确认基础——举例 例：H公司7月份发生如下经济交易： （1）收到某客户上个年度所欠的货款50 000元，存入银行； （2）以银行存款支付本季度短期借款利息费用9 000元； （3）以现金预付下年度的报刊费1 200元； （4）赊销货物一批，价款10 000元，约定3个月以后收讫； （5）根据销货合同，收到某客户的购货定金20 000元（系收到银行存款）； （6）计算确定本月应负担的设备租金为2 000元； （7）计算确定本月应负担的报刊费100元。 要求：分别按权责发生制和收付实现制计算7月份损益。 ※ 会计确认基础——举例 ※ 会计计量 二、会计计量（accounting measurement） 根据一定的计量标准和计量方法，在资产负债表和利润表中确认和列示会计要素而确定其金额的过程。 IASC：“为了在资产负债表和利润表中确认和列示财务报表的要素而确定其金额的过程。” ※ 会计计量 （一）会计计量单位 　　是指计量尺度的量度单位。会计计量以货币计量为主，以实物计量、劳动计量为辅。 （二）会计计量属性（measurement attributes） 是指计量会计要素时的价格标准，即按什么标准来记账。 历史成本 重置成本 可变现净值 现值 公允价值 第一节??? 资金筹集业务的核算 一、资金筹集的主体及内容 资金筹集的主体——企业 资金筹集的内容 投资者投入资金 企业借入资金 二、筹资业务设置的主要账户 实收资本 资本公积 短期借款 财务费用 长期借款 二、筹资业务设置的主要账户 1.实收资本 ①性质：所有者权益类账户 ②用途：核算投资者因其投资行为而在被投资企业中所占有的注册资本份额。 ③结构：（见下页） ④明细账户设置：按照投资者的类别、单位和个人设置 二、筹资业务设置的主要账户 2.资本公积 ①性质：所有者权益类账户 ②用途：核算被投资企业收到投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分以及直接计入所有者权益的得利和损失。 ③结构：（见下页） ④明细账户设置：“资本（股本）溢价”、“其他资本公积” 二、筹资业务设置的主要账户 3.短期借款 ①性质：负债类账户 ②用途：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 ③结构：（见下页） ④明细账户设置：按照贷款种类、贷款人设置 二、筹资业务设置的主要账户 5.长期借款 ①性质：负债类账户 ②用途：核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。 ③结构：（见下页） ④明细账户设置：“本金”、“利息调整”等 第一节??资金筹集业务的核算 三、资金进入企业的主要经济业务的会计核算 （一）投资者投入资金的账务处理 【例】企业收到H公司投入的货币资金350 000元，款项存入银行。同时收到牡丹公司投入的新设备一台，该项设备所确认的价值为600 000元。 三、资金进入企业的主要经济业务的会计核算 （