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财政总预算会计 第四篇 财政总预算会计 第十五章　资产的核算 第一节 财政性存款 一、财政性存款的概念及管理 二、财政性存款的核算 一、财政性存款的概念及管理 财政性存款的概念 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款及其他财政存款。财政性存款的支配权属于同级政府财政部门，并由总预算会计负责管理，统一收付。 总预算会计在管理财政性存款中，应当遵循以下原则： 集中资金，统一调度。 严格控制存款开户。  执行预算，计划支拨。 转账结算，不提现金。 在存款余额内支付，不得透支。 二、财政性存款的核算 设置的主要账户: “国库存款” 国库存款 登记国库存款增加数 登记国库存款减少数 反映国库存款的结存数 账户的性质 账户的用途 账户的结构 账户的明细分类 二、财政性存款的核算 账务处理 收到预算收入时 借：国库存款 贷：一般预算收入、基金预算收入等 收到上级预算补助时 借：国库存款 贷：补助收入 办理库款支付时 借：相关科目 贷：国库存款 二、财政性存款的核算 【例15-1】某市财政局发生如下业务： 1.收到国库报来“预算收入日报表”列明当日一般预算收入为640 000元。 借：国库存款——一般预算存款 640 000 贷：一般预算收入 640 000 2.收到国库报来“基金预算收入日报表”，列明当日收到基金预算收入280 000元。 借：国库存款——基金预算存款 280 000 贷：基金预算存款 280 000 3.根据国库报来的“分成收入计算日报表”，下级上解收入为60 000元。 借：国库存款——一般预算存款 60 000 贷：上解收入 60 000 4.为平衡预算向省财政厅借款500 000元，款项已存入国库。 借：国库存款——一般预算存款 500 000 贷：与上级往来 500 000 5.收到国库转来的有关结算凭证，当日收到上级预算补助140 000。 借：国库存款——一般预算存款 140 000 贷：补助收入——一般预算补助 140 000 6.开支拨款凭证拨付市邮电局700 000元，用于该局电信设备的技术改造。 借：一般预算支出 700 000 贷：国库存款——一般预算存款 700 000 7.根据预算向某单位拨付基金预算资金420 00元。 借：基金预算支出 420 000 贷：国库存款——基金预算存款 420 000 二、财政性存款的核算 设置的主要账户: “其他财政存款” 其他财政存款 登记其他财政存款增加数 登记其他财政存款减少数 反映其他财政存款的实际结存数 账户的性质 账户的用途 账户的结构 账户的明细分类 二、财政性存款的核算 账务处理 收到其他财政存款时 借:其他财政存款 贷:专用基金收入等相关科目 支付其他财政存款时 借:专用基金支出等相关科目 贷:其他财政存款 二、财政性存款的核算 【例15-2】某财政总会计发生如下经济业务： 1.未设国库的乡(镇)财政收到上级财政拨来的按体制应得的预算资金收入55 000元，基金预算收入32 000元。 借：其他财政存款—— 一般预算存款 55 000 —— 基金预算存款 32 000 贷：一般预算收入 55 000 基金预算收入 32 000 2.未设国库的乡(镇)财政收到上级财政预付的收入分成款50 000元。 借：其他财政存款 50 000 贷：与上级往来 50 000 3.收到上级安排的粮食风险基金600 000元，根据银行报来的收款通知入账。 借：其他财政存款 600 000 贷：专用基金收入 600 000 4.未设国库的乡(镇)财政支付给预算单位的经费计52 000元。 借：一般预算支出 52 000