签订审计业务约书与计划审计工作.ppt

审计学 第五章 签订审计业务约定书和计划审计工作 本章要点 第一节 审计业务约定书 第二节 计划审计工作 本章要点 1.审计业务约定书的作用 2.签订审计业务约定书的总体要求 3.签订审计业务约定书之前应做的工作 4.审计业务约定书的内容 5.计划审计工作的作用 6.初步业务活动的目的 7.总体审计策略和具体审计计划的基本内容 第一节 审计业务约定书 一、审计业务约定书的概念和作用 二、签订审计业务约定书 一、审计业务约定书的概念和作用 （一）审计业务约定书的概念 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 一、审计业务约定书的概念和作用 （二）审计业务约定书的作用 签署审计业务约定书的目的是为了明确约定双方的责任与义务，促使双方遵守约定事项并加强合作，以保护签约双方的利益。 审计业务约定书的作用： （1）审计业务约定书可以增进会计师事务所与被审计单位之间的了解，尤其使被审计单位了解他们本身的会计责任及需要提供的合作和注册会计师的审计责任； （2）审计业务约定书可作为被审计单位评价审计业务完成情况及会计师事务所检查被审计单位约定义务履行情况的依据； （3）如果出现法律诉讼，审计业务约定书是确定签约各方应负责任的重要证据。 二、签订审计业务约定书 （一）签订审计业务约定书之前的工作 1.明确审计业务的性质和范围 会计师事务所在和被审计单位签约前，首要的工作是使双方对审计业务的性质、审计范围取得一致的看法。在性质上，应明确是一般目的审计，还是特殊目的审计，在范围上应重点关注审计范围是否受了限。 2.初步了解被审计单位的基本情况 通过对其基本情况的了解，一方面可以确定是否接受委托，另一方面可以安排进一步的审计工作。 二、签订审计业务约定书 （一）签订审计业务约定书之前的工作 3.评价会计师事务所自身的专业胜任能力 4.评价会计师事务所和注册会计师的独立性 5.商定审计收费 审计收费可采取计时收费和计件收费两种基本方式。 6. 明确被审计单位应协助的工作 二、签订审计业务约定书 （二）审计业务约定书的内容 1.财务报表审计的目标。 2.管理层对财务报表的责任。在被审计单位治理层的监督下， 按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位管理层的责任； 3.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度； 二、签订审计业务约定书 （二）审计业务约定书的内容 4．审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则。 审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当 的审计程序的总和。 5．执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求。 二、签订审计业务约定书 （二）审计业务约定书的内容 6．审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； 7．由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； 8．管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； 二、签订审计业务约定书 （二）审计业务约定书的内容 9．注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； 10．管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认； 11．注册会计师对执业过程中获知的信息保密； 12．审计收费，包括收费的计算基础和收费安排。 13．违约责任； 14．解决争议的方法； 15．签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 二、签订审计业务约定书 （三）审计业务约定书范例（见教材） 第二节 计划审计工作 一、计划审计的概述 二、计划审计前的准备工作 三、制定总体审计策略 四、具体审计计划 五、 审计过程中对计划的更改 一、计划审计的概述 计划审计工作是指注册会计师为了完成各项实际业务，达到预期的审计目标，在执行具体审计程序之前进行的计划工作。 计划审计工作对于注册会计师顺利完成审计工作和控制审计风险具有非常重要的意义。 审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。 二、计划审计前的准备工作——初步业务活动 (一)初步业务活动的目的 开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到以下要求： 1．注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力； 2．不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况； 3．与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。 二、计划审计前的准备工作 （二）初步业务活动的内容 注册会计师应当在本期审计业务开始时开展下列初步业务活动： 1．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 针对保持客户关系和具体审计业务实施质量控制程序，并且根据实施相应程