中 级 财 务 会 计.pptVIP

第十八号　所得税 第一节 所得税会计概述 一、所得税会计的含义 所得税会计——是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。 二、所得税会计核算的一般程序 确认时点： 企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的会计处理。 发生特殊交易或事项时，如企业合并等，在确认因交易或事项产生的资产、负债时即应确认相关的所得税影响。 企业进行所得税的核算一般应按下列程序处理： 1．确定资产和负债的账面价值 资产、负债项目的账面价值——是指企业按相关 企业会计准则的规定进行核算后在资产负债表中列示 的金额。如应收账款。 2．确定资产和负债的计税基础 按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础 的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产 负债表中有关资产、负债项目的计税基础。 3．确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异 比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间存在差异的，分析其性质，除特殊情况外，分别确定为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时