稽查风险防范及企业应对策略教材.ppt

２　增值税进项税抵扣凭证的检查 ⑴　增值税进项税票 ⑵　海关进口增值税专用缴款书 ⑶　农产品收购发票 ⑷　运输费用结算单据 ３　进项税额抵扣时限的检查 国税总局公告[2011]49号 国税总局公告[2011]50号 ４　进项税额转出的检查 增值税暂行条例第十条：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。 《财政部 国家税务总局关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》财税〔2009〕113号 以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。附属设备和配套设施是指：给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施 财税〔2008〕170号 纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生下列情形，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额（需要进项税额转出） ：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率 本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值 ５　增值税开票时点 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天； 采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天； 采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天； 采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天； 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天； 销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 纳税人发生本细则第四条第（三）项至第（八）项所列视同销售货物行为，为货物移送的当天 国税总局公告[2011]40号 ６　视同销售行为的检查 将货物交付其他单位或者个人代销； 销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； 将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； 将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； 将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人 所得税与增值税视同销售一致吗？ 1、企业自产的货物用于职工福利——均视同销售 2、企业外购的货物用于职工福利——所得税视同销售，增值税进项不得抵扣 3、企业自产的货物用于在建工程——增值税视同销售，所得税不视同销售 4、企业外购的货物用于在建工程——所得税不视同销售，增值税进项不得抵扣 ７ 固定资产转让的增值税问题 《关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号 （一）纳税人销售自己使用过的物品，按下列政策执行： 1.一般纳税人销售自己使用过的属于条例第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依4%征收率减半征收增值税。 一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产，按照《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》（财税[2008]170号）第四条的规定执行。 一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。 2.小规模纳税人（除其他个人外，下同）销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。 　　小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。 （二）纳税人销售旧货，按照简易办法依照4%征收率减半征收增值税。 所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物（含旧汽车、旧摩托车和旧游艇），但不包括自己使用过的物品 《国家税务总局关于增值税简易征收政策有关管理问题的通知》国税函〔2009〕90号 一般纳税人销售自己使用过的固定资