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香港分别与加拿大和意大利签订全面性避 免双重课税协定 香港税务快讯 – 2013 年2 月刊 简介 香港分别在 2012 年 11 月 11 日和2013 年 1 月 14 日与加拿大和意大利签订了全面性避免双重课税 协定。这是香港签订的第 26 份和第 27 份全面性 避免双重课税协定(“协定”) 。 关于玛泽 加拿大和意大利是香港的主要贸易伙伴。香港和 玛泽是一家全球性的综合独立机构，拥有 加拿大关系紧密，在 2011 年，有大约 30 万名持 13,500 位专业人士，遍布 71 个国家，专门 有加拿大护照的人士在香港居住及工作，同时也 从事审计、会计，税务及企业谘询服务。 有大约 50 万名香港人移居加拿大。香港是加拿大 玛泽在中国有 4 个办事处 （北京、广州、上 第十大出口市场。意大利则是香港的第十四大贸 海和香港），超过 600 名优秀员工尽心提供 各项服务，以满足中国公司及国际企业不断 易伙伴和第十六大转口市场。 增长的多元化需求。 签署协定将进一步加强香港和这两个国家之间的 经济和贸易联系，鼓励加拿大和意大利公司在香 港营商或投资，协定亦有助投资者更有效地评估 其跨境经济活动的潜在税务负担。 1 协定的要点 营业收入 业务利润 从香港税务的角度，香港和加拿大、意大 根据营业利润条款，当香港公司在缔约国 利 （“缔约国”）签订的两份协定之要点 通过一个常设机构进行营业，仅以属于该 如下： 机构的利润，需在缔约国征税。 居民定义 关联企业（转让定价） 个人 这两份协定包含关联企业条款，允许香港 这两份协定均适用于以下拥有香港居民身 或另一缔约国调整关联企业之间交易的转 份的个人： 让定价。这项调整可能会引起潜在的双重  永久居民，即个人通常在香港居住（例 征税。在这样的情况下，此条款同时规定 如在香港拥有永久居所）；或 缔约国的税务机关有责任进行适当的调整  临时居民，即个人在一个课税年度期间 以免除双重征税。 逗留香港超过 180 天，或连续两个课税 年度期间逗留香港超过 300 天，而其中 资本收益 一年须为相关的课税年度。 根据这两份协定，在一般情况下，香港居 公司 民出售资本资产的收益应仅在香港征税， 根据协定，凡在香港成立或虽在香港以外 下列情况除外： 成立但在香港受管理或控制的公司，均被  资产是位于缔约国的不动产； 视为香港居民。