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2-1 6.本-量-利各因素变动分析 变动分析主要研究利润不为零的公司一般经营状态问题，包括: 产销量、成本和价格的变动对利润的影响 目标利润变动时，实现目标利润所需的产销量、收入和成本支出 6.1因素变动对利润影响分析举例 某企业目前损益状况如下: 销售收入(1000件×10元/件) 10,000 销售成本: 变动成本(1000件×6元/件) 6,000 固定成本 2,000 8,000 销售和管理费(全部固定) 1,000 利 润 1,000 6.1分析有关因素变动对利润的影响 A. 外界单一因素发生变化时，需要测定其对利润的影响，预计未来期间利润。例如： 原材料涨价，使单位变动成本上升至7元/件，利润将变为： R = 1000×10 - 1000×7 – (2000 + 1000) = 0 元 单位变动成本上升1元，使产品利润减少1000元。 6.1分析有关因素变动对利润的影响 B. 企业拟采取某项行动。企业采取行动使有关因素发生变动时，需要测定其对利润的影响，评价该行动的经济合理性。 例如： 1）采取广告促销，使销量增加10%，利润将变为： R =1000×(1+10%)×10 –1000 ×(1+10%)×6 – (2000 + 1000) = 1400（元） 6.1分析有关因素变动对利润的影响 2）实施技术培训，提高工效，使单位变动成本降低至5.75元，利润将变为： R = 1000×10 – 1000×5.75 – (2000 + 1000) = 1250（元） 3）自建销售门市部，销售单价提高至11.25元，销量能维持不变，利润将变为： R = 1000×11.25 – 1000×6 – (2000 + 1000) = 2250（元） 6.1分析有关因素变动对利润的影响 C．有关因素发生相互关联变化时，需要测定其引起的利润变动，以便选择决策方案。例如： 调整工资，使单位变动成本增加4%，固定成本增加1%，导致利润降低； 为抵消此不利影响，拟采取: 方案1：提高售价5%，这会使销量减少10%； 方案2：增加产量20%，同时追加广告费500元进行促销。 6.1分析有关因素变动对利润的影响 1）调整工资后不采取任何措施，利润将变为： R = 1000×[10 – 6×(1+4%)] – (2000 + 1000) ×(1+1%) = 730元 2）方案1的预计利润为： R = 1000×(1-10%)×[10×(1+5%) – 6×(1+4%)] – (2000 + 1000) ×(1+1%) = 804元 3）方案2的预计利润为： R = 1000×(1+20%)×[10 – 6×(1+4%)] – (2000 + 1000) ×(1+1%) – 500 = 982元 采用方案2较好 6.2分析实现目标利润的有关条件 A. 采取单项措施以实现目标利润，分别有4个因素的单方向变动会使利润增加： 减少固定成本 减少变动成本 提高售价 增加产销量 问题是其他条件不变时，单一因素变化多少才能保证目标利润的实现？ 6.2分析实现目标利润的有关条件 例如，企业欲使利润增加50%，达到1500元。 固定成本必须降低多少才能实现预期利润目标？ F = Q×P - Q×c – R = 1000×10 - 1000×6 – 1500 = 2500元 固定成本必须降低：△F = 3000 – 2500 = 500元 单位变动成本必须降低多少？ c = (Q×P – F – R)/Q = (1000×10 – 3000 - 1500)/1000 = 5.5元 单位变动成本必须降低：△c = 6 – 5.5 = 0.5 元 6.2分析实现目标利润的有关条件 售价必须提高多少才能实现预期利润目标？ P = (R + Q×c + F)/Q = (1500 + 1000×6 + 3000) = 10.5元 售价必须提高：△P = 10.5 – 10 = 0.5元 产销量必须增加多少？ Q = (R + F)/(P – c) = (1500 + 3000)/(10 - 6) = 1125件 产销量必须提高：△Q = 1125 – 1000 = 125件 6.2分析实现目标利润的有关条件 B. 采取综合措施实现目标利润，可考虑采取如下步骤： （1）计算降价后实现目标利润所需销量； （2）计算既定销量下实现目标利润所需单位变动成本； （3）计算既定销量与单位变动成本下实现目标利润所需固定成本。 假设上例企业有剩余生产能力，可进一步增加产量。采取薄利多销，降价10%，利