第十四章 采购与付款循环审计.pdf

第十四章 采购与付款循环审计 第一节 采购与付款循环的特性 购货付款业务流程如下： 第二节 控制测试和交易的实质性程序 一、概述 二、采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 三、付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 四、固定资产的内部控制和控制测试 进一步审计程序工作底稿 采购与付款循环： 控制测试 测试本循环控制运行有效性的工作包括： 1.针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测 试的控制活动。 2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。 3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。 测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿： 1.CGC-1：控制测试汇总表 2.CGC-2：控制测试程序 3.CGC-3：控制测试过程 编制说明： 本审计工作底稿用以记录下列内容： （1） CGC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和 结论； （2） CGC-2：记录控制测试程序； （3） CGC-3：记录控制测试过程。 被审计单位： 索引号：CGC－1 项目： 财务报表截止日/期间： 编制： 复核： 1 日期： 日期： 1.了解内部控制的初步结论 [注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证 据，注册会计师对控制的评价结论可能是：（1）控制设计合理，并得到 执行；（2）控制设计合理，未得到执行；（3）控制设计无效或缺乏必要 的控制。] 2.控制测试结论 编制说明： 1.本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。其中，“控 制活动是否有效运行”一栏，应根据 CGC-3表中的测试结论填写；“从 了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部 控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应 根据CGL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自采购与付款循环审计 工作底稿CGL-3中所记录的内容。 2.如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测 试，则应直接执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试， 以获取足够的保证程度。 控制 测试 结果 是否 支持 实施 控制活动 控制活动 控制活动 风险