《审计》案例实训报告六.docVIP

实 验（实训）报 告 项 目 名 称 实训六 所属课程名称 审计案例与分析 项 目 类 型 综合型 实验(实训)日期 2009.12.9 班 级 07会计1 学 号 0701100118 姓 名 吴婵彬 指导教师 孙玉琴 浙江财经学院教务处制 一、实验（实训）概述： 【目的】 设计分析性程序和设计、执行余额细节测试 二、实验（实训）内容： 【项目内容及结论分析】 实训六 设计、执行余额细节测试并评价测试结果 一、实训目的：设计分析性程序和设计、执行余额细节测试。 二、案例内容 广州科海信达化工有限责任公司(以下简称科海信达公司)成立于2000年初，是一家以生产、存储和运输化工产品为主营业务的化工企业。该公司2004年度会计报表审计业务系由KMP HYPERLINK /n?k=%BB%E1%BC%C6%CA%A6%CA%C2%CE%F1%CB%F9 \o 会计师事务所 \t _blank 会计师事务所实施，王青担任该项目的负责人。当时基于科海信达公司与其在建工程的施工方存在重大纠纷这一情况，王青对科海信达公司2004年度会计报表出具了带有强调事项段的无保留意见的审计报告。2005年10月，科海信达公司决定继续聘请KMP会计师事务所执行其2005年度会计报表的审计业务。 KMP会计师事务所指派注册会计师王青、周敏继续担任科海信达公司2005年度会计报表审计的项目负责人。2005年11月初，项目组着手测试科海信达公司的相关内部控制并编制审计计划。注册会计师王青负责销售与收款循环项目的审计。项目组基于科海信达公司2004年、2005年业务基本稳定的经营情况，决定在2005年继续沿用上年使用的会计报表层次重要性水平10万元。2006年1月15日，项目组开始实施外勤审计工作，相关资料如下。随着 HYPERLINK /n?k=%CA%AF%D3%CD%BC%DB%B8%F1 \o 石油价格 \t _blank 石油价格直线上升，自2003年起，化工产品的成本逐年升高，于此同时，销售价格随之上涨，化工产品的销售逐年旺盛，产品供不应求。2005年度全行业毛利率比上年上升了1个百分点。旺盛的销售情况及满意的经营情况使科海信达公司全体股东信心倍增。2005年1月8日，公司召开全体股东会，宣布了争取三年上市的经营目标。科海信达公司规定按账龄对应收账款及其他应收款计提坏账准备。具体的计提标准是：账龄为1年以内(含，下同)的，按其余额的5%计提；账龄为1~2年的，按其余额的10%计提；账龄为2~3年的，按其余额的15%计提；账龄为3年以上的，按其余额的20%计提。 资料一：科海信达公司于2006年1月5日编制完成了2005年12月31日的资产负债表、2005年度的利润表及现金流量表，其中，2005年12月31日未审资产负债表及未审利润表：资产负债表编制单位：广州科海信达化工有限责任公司 2005年12月31日 单位：元 利润表及利润分配表编制单位：广州科海信达化工有限责任公司 年度：2005年 单位：元 2004 2005 应收票据 246000 46000 应收账款 299100 598200 主营业务收入 1141118 1250000 主要业务成本 912900 720000 总资产 8401400 8093645 待摊费用 100000 0 其他应收款 100000 100000 预付账款 50000 50000 存货 680000 690000 固定资产 800000 800000 累计折旧 400000 170000 资料二：注册会计师王青、周敏对科海信达公司2005年末存货项目进行计价测试时，发现与原材料收发相关的内部控制形同虚设，收到供应商发来的原材料后基本不进行验收，领料人员甚至说不清领料的基本步骤。财务人员提供的原材料账簿记录混乱不堪，某些品种的原材料明细账由于保管不妥，受潮后发霉腐烂，审计人员连基本的金额也无法看清。根据这种情况，王青、周敏提请科海信达公司管理当局依据经监盘确认的原材料数量及确证无误的原材料价目表进行计价。经监盘确认的原材料盘点汇总表显示科海信达公司共有2000种原材料，账面余额不详，各种原材料数量及价值基本相当。为采用抽样方法测试原材料账面余额的正确性，王青、周敏设定的计划抽样误差为±50000元，可信赖程度为95%(相应的可信赖程度系数为1.96)，经查阅上年工作底稿，估计的总体标