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. PAGE .. 成本会计模拟实验资料 阳光建材有限公司是一家专门生产装饰用胶合板（以下简称普通板）和建筑施工用复膜胶合板（以下简称复膜板）的生产企业，下设两个基本生产车间和三个辅助生产部门。两个基本生产车间分别是单板车间的胶合成品车间。三个辅助生产部门分别是蒸汽车间、运输部和调胶车间。该公司属增值税一般纳税人，增值税税率为17%。公司的生产工艺流程如图3-1; 物 资 库 物 资 库 单板车间原木库成品库胶合车间 单板车间 原木库 成品库 胶合车间 原木 单板 普通板 复膜板 调胶车间运输部蒸汽车间 调胶车间 运输部 蒸汽车间 单板车间的生产工艺流程如图3-2; 煮木池（蒸煮） 煮木池 （蒸煮） 裁剪机（剪切） 原木木段 原木 木段 旋切机（旋切）湿单板干单板 旋切机 （旋切） 湿单板 干单板 烘干机 （干燥） 原木经裁剪机切成木段，投入煮木池蒸煮，然后用旋切机旋切成湿单板，湿单板再进入烘干机干燥为干单板。 胶合成品车间的生产工艺流程如图3-3; 涂胶单板涂胶干单板预组坯 涂胶单板 涂胶 干单板 预组坯 胶合板砂光裁边普通板 胶合板 砂光 裁边 普通板 热压机 （热压） 复膜板砂光裁边复膜 复膜板 砂光 裁边 复膜 砂光机 （打光） 干单板经预组坯后，进入涂胶工序，涂胶单板送入热压机热压成胶合板，砂光、裁边后即形成普通板成品。复膜板则是将热压的胶合板经砂光机打光后，进入复膜工序，复膜后再裁边形成复膜板成品。 公司生产中耗用的原料及主要材料如下：原木、脲醛胶（专用于普通板）、酚醛胶（专用于复膜板）和复膜纸（专用于复膜板）。动力消耗主要是蒸汽和电力。蒸汽由蒸汽车间自己生产，主要用于原木蒸煮、单板烘干、热压和复膜工序，另外还提供一部分生活用汽，如食堂、浴室。电力由电业局供应，用于生产设备动力和照明。 公司的三个辅助生产车间的职责分别为：蒸汽车间供应公司生产和生活用蒸汽，运输部负责原木、在产品、产成品的装卸及运输，调胶车间负责调剂公司生产用的脲醛胶和酚醛胶，所需的调胶用料有：脲醛树脂（专用于脲醛胶）、酚醛树脂（专用于酚醛胶）、纯碱、碳酸钙、氯化胺、氨水、面粉、乌洛托品等，这些原料均由公司从外部采购。 公司设有原木库、物料库和成品库三个仓库。原木库专门负责原木及断尾材（截断的有裂缝或腐朽的不宜加工成胶合板的原木段）及废单板、废品的收、发、保管；物料库则负责复膜纸、各种修理用备件、油料、劳保服、调胶用料、工具等的收、发、保管；成品库负责普通板和复膜板成品的收、发、保管工作。公司对各项存货按实际成本计价核算，对发出存货采用加权平均法核算。 在实验一至实验四中，假设该公司生产的单板不对外出售，不设半成品库，公司管理不要求计算单板的成本。同时，假设该公司生产的普通板只有5mm×1220mm×2440mm一种规格，生产的复膜板只有12mm×1220mm×2440mm一种规格。公司生产成本明细账按普通板和复膜板分设明细账户。普通板生产成本明细账分设原木、脲醛胶、蒸汽、电力、生产工人工资及福利费、制造费用六个成本项目，复膜板生产成本明细账分设原木、复膜纸、酚醛胶、蒸汽、电力、生产工人工资及福利费、制造费用PAGE \# 页：# 七个成本项目，公司设制造费用明细账、只核算基本生产车间所发生的各项间接制造费用，辅助生产车间不单独设制造费用明细账，其所发生的间接制造费用直接计入各自的辅助生产明细账，各辅助生产明细账分设直接材料、直接人工和制造费用三个成本项目。 PAGE \# 页：# 实验一 要素费用的核算 实验目的 通过实验使学生熟悉要素费用汇集与分配的程序，掌握直接材料费用、工资费用、折旧费用以及外购动力费用计入产品成本的方法。 实验资料 去年10 月有关各项要素费用核算的资料如下： （一）材料费用核算的具体资料 1．原木消耗 柳桉原木期初结存2000立方米，平均单位成本为1800/立方米，本月12日购入柳桉原木2000立方米，单位成本为1830元/立方米，本月单板车间生产共领用柳桉原木2500立方米。 杨木期初结存1200立方米，平均单位成本为1200元/立方米，本月20日购入杨木800立方米，单位成本为1100元/立方米,本月单板车间生产共领用杨木1500立方米。 期初结存断尾材60立方米，本月退库断尾材150立