第十二章利润和润分配.pptVIP

第十二章 利 润 一、利润的概念 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。 二、利润的组成 　（一）营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失） 营业收入包括主营业务收入和其他业务收入 营业成本包括主营业务成本和其他业务成本 （二）利润总额 利润总额 =营业利润+营业外收入-营业外支出 营业外收入包括： 非流动资产处置利得，非货币性资产交换利得，债务重组利得，政府补助，盘盈利得，捐赠利得等。 营业外支出包括： 非流动资产处置损失，非货币性资产交换损失，债务重组损失，盘亏损失，公益性捐赠支出、非常损失等。 （三）净利润 净利润=利润总额-所得税费用 一、所得税会计概述 财务会计和税收征管分别遵循不同的原则、服务于不同的目的。 所得税会计所要解决的问题是，如何处理按照会计制度计算的税前会计利润（或亏损）（这里的税前会计利润是指利润总额）与按照税法计算的应税所得（或亏损）（这里的应税所得是指应纳税所得额）之间的差异。其中所指差异，包括时间性差异和永久性差异。 1、应纳税所得额：纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的?余额 2、纳税人的收入总额包括：?? （1）生产、经营收入；? （2）财产转让收入；? （3）利息收入；? （4）租赁收入；? （5）特许权使用费收入；? （6）股息收入；? （7）其他收入。? 3、计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。? 下列项目，按照规定的范围、标准扣除：? （1）纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。? （2）纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。计税工资的具体标准，在财政部规定的范围内，由省、自治区、直辖市人民政?府规定，报财政部备案。? （3）纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的２％、１４％、1.５％计算扣除。? （4）纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额３％以内的部分，准予扣除。? 计算应纳税所得额时下列项目不得扣除：?? （一）资本性支出； （二）无形资产受让、开发支出；? （三）违法经营的罚款和被没收财物的损失；? （四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款；? （五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；? （六）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益?、救济性的捐赠；? （七）各种赞助支出；? （八）与取得收入无关的其他各项支出 练习题： A公司在2002年实际发放工资360 000元，核定的全年计税工资为300 000元；年底收到国库券利息收入8 000元；支付罚金4000元；公司采用直线法计提折旧，年折旧额为45 000元，税法规定按年数总和法计提折旧，年折旧额为57 000元。A公司利润表上反映的税前会计利润为100 000元，所得税率是33%。假设该公司当年无其他纳税调整事项。 要求：（1）按应付税款法计算A公司本年应交所得税和本期所得税费用，并编制相应的会计分录。 （2）按纳税影响会计法中的债务法计算A公司本年应交所得税和本期所得税费用，并编制相应的会计分录。 * * 企业财务会计 *