未分配盈余相关课税规定解析演示课件.ppt

修正前、後規定比較 (5) ? 減除項目 95.5.30修正後條文 原 條 文 1.依其他法律規定，應由稅後 純益轉為資本公積者。 2.彌補以往年度之虧損及經會 計師查核簽證之次一年度虧 損。 3.已依公司法或其他法律規定 由當年度盈餘提列之法定盈 餘公積或已依合作社法規定 提列之公積金及公益金。 9.處分固定資產等之溢價收 入作為資本公積者。 10.彌補以往年度之虧損。 11.已依公司法或其他法律規 定由當年度盈餘提列之法 定盈餘公積或已依合作社 法規定提列之公積金及公 益金。 好好的 修正前、後規定比較 (6) ? 減除項目 95.5.30修正後條文 原 條 文 4.依其他法律規定，由主管機 關命令自當年 度盈餘已提列 之特別盈餘公 積。 5.依本國與外國所訂之條約， 或依本國與外國或國際機構 經濟救助或貸款協約中，規 定應提列之償債基金準備， 或對於分配盈餘有限制者， 其已由當年度盈餘提列或限 制部分。 12.依證券交易法第四十一條 規定，由主管機關命令自 當年度盈餘已提列之特別 盈餘公積。 13.依本國與外國所訂之條約， 或依本國與外國或國際機 構經濟救助或貸款協約中 ，規定應提列之償債基金 準備，或對於分配盈餘有 限制者，其已由當年度盈 餘提列或限制部分。 好好的 修正前、後規定比較 (7) ? 減除項目 95.5.30修正後條文 原 條 文 6.已由當年度盈餘分配之股利 淨額或盈餘淨額。 7.以原依所得稅法第66條之9 第2項第5款及第7款規定， 限制或提列之盈餘於限制原 因消滅當年度轉回之盈餘所 分配之股利或盈餘淨額。 8.已依公司或合作社章程規定 由當年度盈餘給付之董、理 、監事職工紅利或酬勞金。 9.其他經財政部核准之項目。 14.已由當年度盈餘分配之股 利淨額或盈餘淨額。 15.已依公司或合作社章程規 定由當年度盈餘給付之董、 理、監事職工紅利或酬勞金。 16.其他經財政部核准之項目。 好好的  未分配盈餘之計入項目  所得稅法第66條之9第2、3、4項 【95.5.30修訂】 好好的 計 算 基 礎 1-1 ? 依商業會計法規定處理之當年度稅後純 益。 ? 指94年度或以後年度，營利事業當年度依商 業會計法規定處理之稅前純益(或純損)，減 除所得稅費用(或利益)之數額 。 ? 財務報表經會計師查核簽證者，以會計師查 定數為準。其後如經主管機關查核通知調整 者，應以調整更正後之數額為準。 ？ 未依商業會計法規定計算之稅後純益，稽徵機關可否調整? 好好的 計 算 基 礎 1-2 申 報 書 項 目 計 入 細 項 1-1 會計師查核簽證當年度財務報表所載之稅後純益。 1.所稱之「稅後純益」， 會計師依商業會計法相關 規定查定金額為準。 2.其後若有經主管機關查核 通知調整者，應以調整更 正後之數額辦理申報或更 正申報。 1-2 當年度依商業會計法規定處理之稅後純益。 僅適用於當年度財務報表非經會計師查核簽證之營利事業。 好好的 計 算 基 礎 1-3 ※ 「稅後純益」＝依商業會計法相關規定 計算之「稅前損益」-「所得稅費用」。 ※ 「所得稅費用」 1.財務會計處理準則第12號「所得稅抵減」及 第22號「所得稅」會計處理準則規定計算之。 2.以94年度所得稅費用為例，包括： A、94年度營利事業所得稅結算申報應納稅 額(申報書第1頁第60欄金額)。 B、93年度未分配盈餘加徵10﹪申報應納稅 額(申報書第16頁第23欄金額)。 好好的 計 算 基 礎 1-4 C、94年度稽徵機關核定補徵或少退以前年度 營所稅及未分配盈餘加徵10﹪稅額。 D、94年度依財務準則規定處理之遞延所得稅 利益或費用。 例如：投資抵