最新行政单位会计制度讲义讲述.ppt

（六）通过“待处理财产损溢”科目核算的资产处置，有关本科目的账务处理参见“待处理财产损溢”科目。 净资产 * * 五、待偿债净资产 核算行政单位因发生应付账款和长期应付款而相应需在净资产中冲减的金额。 主要账务处理： （一）发生应付账款、长期应付款时 借：待偿债净资产 贷：应付账款、长期应付款等 净资产 * * （二）偿付应付账款、长期应付款时 借：应付账款、长期应付款等 贷：待偿债净资产 同时， 借：经费支出 贷：财政拨款收入、零余额账户用款额度、银行存款等 净资产 * * （三）因债权人原因，核销确定无法支付的应付账款、长期应付款时 借：应付账款、长期应付款 贷：待偿债净资产 净资产 * * 一、财政拨款收入 二、其他收入 收 入 * * 一、财政拨款收入 核算行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。 应当设置“基本支出拨款”和“项目支出拨款”两个明细科目，分别核算行政单位取得用于基本支出和项目支出的财政拨款资金； 同时，按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算； 在“基本支出拨款”明细科目下按照“人员经费”和“日常公用经费”进行明细核算，在“项目支出拨款”明细科目下按照具体项目进行明细核算。 收 入 * * 有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款的种类分别进行明细核算。 主要账务处理： （一）财政直接支付方式下，行政单位根据收到的“财政直接支付入账通知书”及相关原始凭证 借：经费支出 贷：财政拨款收入 收 入 * * 年末，行政单位根据本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额 借：财政应返还额度——财政直接支付 贷：财政拨款收入 收 入 * * （二）财政授权支付方式下，行政单位根据收到的“财政授权支付额度到账通知书” 借：零余额账户用款额度等 贷：财政拨款收入 年末，如行政单位本年度财政授权支付预算指标数大于财政授权支付额度下达数，根据两者间的差额 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政拨款收入 收 入 * * （三）其他方式下，实际收到财政拨款收入时 借：银行存款等 贷：财政拨款收入 （四）本年度财政直接支付的资金收回时 借：财政拨款收入 贷：经费支出等 （五）年末，将本科目本年发生额转入财政 拨款结转时 借：财政拨款收入 贷：财政拨款结转 收 入 * * 二、其他收入 核算行政单位取得的除财政拨款收入以外的其他各项收入，如从非同级财政部门、上级主管部门等取得的用于完成项目或专项任务的资金、库存现金溢余等。 行政单位从非同级财政部门、上级主管部门等取得指定转给其他单位，且未纳入本单位预算管理的资金，不通过本科目核算，应当通过“其他应付款”科目核算。 应当按照其他收入的类别、来源单位、项目资金和非项目资金进行明细核算。对于项目资金收入，还应当按照具体项目进行明细核算。 收 入 * * 主要账务处理： （一）收到属于其他收入的各种款项时 借：银行存款、库存现金等 贷：其他收入 （二）年末，将本科目本年发生额转入其 他资金结转结余时， 借：其他收入 贷：其他资金结转结余 收 入 * * 支 出 一、经费支出 二、拨出经费 BACK * * 一、经费支出 核算行政单位在开展业务活动中发生的各项支出。 应当分别按照“财政拨款支出”和“其他资金支出”、“基本支出”和“项目支出”等分类进行明细核算； 并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算； “基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类科目”的款级科目进行明细核算。 同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款的种类分别进行明细核算。 支 出 * * 主要账务处理： （一）计提单位职工薪酬时 借：经费支出 贷：应付职工薪酬 （二）支付外部人员劳务费 借：经费支出 贷：应缴税费