注册会计师税法第五章-个人所得税法.ppt

【补充例9】 王先生将位于市区的两居室住房于2018年10月1日出租以5250元月租金（含税）对外出租，租期3年。10月份因墙面开裂发生维修费用1200元，取得装修公司出具的正式发票。计算2018年10月应缴纳个人所得税。 缴纳税种 税额计算 增值税 5250/(1+5%)*1.5%=75 城建税、费 75×（7%+3%+2%）=9 房产税 5250÷（1+5%）×4%＝200 10月应缴纳个人所得税 每次所得（余额判定）是否超过4000元？ 先判定：5250÷（1+5%）-9-200-800（修缮费用800为限）=3991 （因3991小于4000，采用定额扣除800） 应纳个人所得税=（3991-800）*10%=319.1（元） 缴纳税种 税额计算 增值税 5250/(1+5%)*1.5%=75 城建税、费 75×（7%+3%+2%）=9 房产税 5250÷（1+5%）×4%＝200 11月应缴纳个人所得税 每次所得（余额判定）是否超过4000元？ 先判定：5250÷（1+5%）-9-200-400（修缮费用800为限）=4391 （因4391大于4000，采用定率扣除20%） 应纳个人所得税=4391*（1-20%）*10%=351.28（元） 缴纳税种 税额计算 增值税 5250/(1+5%)*1.5%=75 城建税、费 75×（7%+3%+2%）=9 房产税 5250÷（1+5%）×4%＝200 12月应缴纳个人所得税 每次所得（余额判定）是否超过4000元？ 先判定：5250÷（1+5%）-9-200-0（修缮费用800为限）=4791 （因4791大于4000，采用定率扣除20%） 应纳个人所得税=4791*（1-20%）*10%=383.28（元） 【补充例9】 中国公民王某2018年7月承租市区房屋1套，每月支付租金2000元（含税）；9月将该房屋转租，每月取得转租收入4200元（含增值税）考虑税费，当月还发生房屋修缮费用1000元，取得正式发票。要求：计算王某9月转租房屋应纳个人所得税。 9月应缴纳个人所得税 每次所得（余额判定）是否超过4000元？ 先判定：4000-（7.2+160）-2000（含税）-800（修缮费用）=1032.8 （因1032.8小于4000，采用定额扣除800） 应纳个人所得税=（1032.8-800）*10%=23.28（元） 九、财产转让所得应纳税额的计算（每次）P280 应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理税费）×20% 财产：房产、建筑物、股权、有价证券、收藏品、土地使用权、机器设备等。 收入：不含增值税； 原值：购置原价＋相关税费（含增值税）； 税费：转让过程中的税款和各种费用。 ·对上交所、深交所上市公司股票转让所得暂不征收个税 ·个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税 ·股权转让所得以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得” 缴纳个人所得税； 　1.个人住房转让所得应纳税额的计算（了解）　　 （1）房产原值：如：购置商品房，实际支付的房价款其缴纳的相关税费　　 （2）合理费用是指纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。　　 其中住房装修费用：纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%。　　 （3）转让住房过程中缴纳的税金。　　 ①增值税：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的：除北上广深4城市外：免征增值税；北上广深4城市：按照5%的征收率差额缴纳增值税。　　 ②个人所得税：个人转让自用达5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免税。 【补充例10】 居住在市区的中国居民李某，11月份以每份218元（不含税）的价格转让2年前购买的企业债券500份，发生相关税费870元，债券申购价每份200元（含税），申购时支付相关税费350元；转让A股股票取得所得24 000元。 转让有价证券所得应缴纳的个人所得税 ＝（收入总额－财产原值－合理税费）×20% ＝[218×500－（200×500+350）－870]×20%＝1556（元） 如果只卖300份? =[218*300-(200*300+350*300/500)-870]*20% 【补充例10】 2018年2月中国公民赵先生买进某公司债券20000份，每份买价8元（含税），共支付手续费800元；11月份卖出10000份，每份卖价8.3元（不含税），共支付手续费415元；12月底其余债券到期，取得债券利息2700元。赵某2018年以上收入应缴纳个人所得税? 转让有价证券所得应缴纳的个人所得