应付职工薪酬心得.docx

应付职工薪酬心得 　　计提时：　　借：生产成本【生产车间生产工人的工资】　　制造费用【生产车间管理人员的工资】　　管理费用【行政管理人员的工资】　　销售费用【销售人员的工资、奖金】　　研发支出【研发人员的工资、奖金】　　在建工程等【在建工程人员的工资、奖金】　　贷：应付职工薪酬——工资、奖金、津贴和补贴　　发放时：　　借：应付职工薪酬　　贷：银行存款【实际发放的金额】　　应交税费——应交个人所得税【代扣代缴的个人所得税】　　其他应收款【收回代垫款】　　借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/研发支出/在建工程等　　贷：应付职工薪酬——职工福利费/非货币性福利　　【说明】借方科目的应用和工资、奖金类似，均是按照受益分摊原则进行处理。　　借：应付职工薪酬——职工福利费　　贷：银行存款等　　借：应付职工薪酬——非货币性福利　　贷：主营业务收入【公允价值】　　应交税费——应交增值税(销项税额)【公允价值×适用税率】　　借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/研发支出/在建工程等　　贷：应付职工薪酬——社会保险费　　——住房公积金　　——工会经费和职工教育经费　　①累积带薪缺勤：　　借：生产成本、管理费用等【预计由于职工累积未使用的带薪病假权利而导致的预期支付的追加金额】　　贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤　　②通常情况下，与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬已经包括在企业每期向职工发放的工资等薪酬中，因此，不必额外作相应的账务处理。