初级经济法-初级会计实务-第31讲_费用.docVIP

第二节　费用 费用定义及确认条件 一、营业成本 营业成本是指企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认销售商品收入、提供劳务收入等时，将已销售商品、已提供劳务的成本等计入当期损益。 营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。 企业应当设置“主营业务成本”和“其他业务成本”科目进行核算。 （一）主营业务成本 会计分录： 1.销售结转成本： 借：主营业务成本 　　存货跌价准备 　贷：库存商品、劳务成本等 2.期末结转成本： 借：本年利润 　贷：主营业务成本 【例5-15】2018年5月20日，甲公司向乙公司销售一批产品，开出的增值税专用发票上注明售价为200000元，增值税额为32000元；甲公司已收到乙公司支付的货款232000元，并将提货单送交乙公司；该批产品成本为190000元。 甲公司应编制如下会计分录： （1）销售实现时： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　232000 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　200000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　 　　32000 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　190000 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　190000 （2）期末，将主营业务成本结转至本年利润时： 借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　190000 　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　190000 【例5-16】某公司2018年5月10日销售甲产品100件，单价1000元，单位成本800元，开出的增值税专用发票上注明售价为100000元，增值税税额为16000元，购货方尚未付款，销售成立。7月25日，因产品质量问题购货方退货，并开具增值税专用发票（红色）。假定不考虑其他因素，该公司应编制如下会计分录： （1）销售产品时： 借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　116000 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　100000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 16000 借：主营业务成本　　　　　　　　　 　　　　　　80000 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　 　　　　　　80000 （2）销售退回时： 借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　100000 　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 16000 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　116000 借：库存商品　　　　　　　　 　　　　　　　　　80000 　贷：主营业务成本　　　　　 　　　　　　　　　　80000 【例5-17】某公司2018年8月末计算已销售的甲、乙、丙三种产品的实际成本，分别为10000元、20000元和25000元。该公司月末结转已销售甲、乙、丙产品成本时，应编制如下会计分录： 借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　 　55000 　贷：库存商品——甲产品　　 　　　　　　　　　　10000 　　　　　　　——乙产品　　　 　　　　　　　　　20000 　　　　　　　——丙产品　　　 　　　　　　　　　25000 （二）其他业务成本 其他业务成本是指企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出。 其他业务成本包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也构成其他业务成本。 企业应当设置“其他业务成本”科目进行核算。（其账户结构与主营业务成本相同） 会计分录： （1）销售发生时： 借：其他业务成本 　贷：原材料（销售材料） 　　　周转材料（销售单独计价的周转材料） 　　　累计折旧（出租资产计提的折旧） 　　　累计摊销（出租资产计提的摊销）等 （2）期末结转成本时： 借：本年利润 　贷：其他业务成本 【例5-18】2018年5月2日，某公司销售一批原材料，开具的增值税专用发票上注明的售价为10000元，增值税税额为1600元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为7000元。 该公司应编制如下会计分录： （1）销售实现时： 借：银行存款　　　　　　　　　　 　　　　　　　11600 　贷：其他业务收入　　　　　　 　　　　　　　　　10000 　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　1600 借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　7000 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　7000 （2）期末，将其他业务成本结转至本年利润时： 借：本年利润　　　　　　　　　　　　　　　　　　7000 　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　7000 【例5-19】2018年1月1日，甲公司将自