初级经济法-初级会计实务-第38讲.docVIP

第四节　应交税费 考点2：应交增值税 4．交纳增值税 企业当月交纳增值税，通过“应交税费—应交增值税（已交税金）”科目核算；交纳以前期间未交增值税，借记“应交税费—未交增值税”科目。 （1）交纳当月应交增值税： 借：应交税费—应交增值税（已交税金） 　贷：银行存款 （2）交纳以前期间未交增值税： 借：应交税费—未交增值税 　贷：银行存款 5．月末转出多交增值税和未交增值税 月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。 对于当月应交未交的增值税（未交增值税增加）： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 　贷：应交税费—未交增值税 对于当月多交的增值税（相当于未交增值税减少）： 借：应交税费—未交增值税 　贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税） 易考点举例 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%,原材料按实际成本核算，销售商品价格为不含增值税的公允价格。2018年6月份发生交易或事项以及相关的会计分录如下： （1）5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为120000元，增值税税额为19200元，材料尚未到达，全部款项已用银行存款支付。 借：在途物资　　　　　　　　　　　　　　　　　120000 应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　 　19200 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　139200 （2）10日，收到5日购入的原材料并验收入库，实际成本总额为120000元。同日，与运输公司结清运输费用，增值税专用发票上注明的运输费用为5000元，增值税税额为500元，运输费用和增值税税额已用转账支票付讫。 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　125000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　 500 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　5500 　　　在途物资　　　　　　　　　　　　　　　　　120000 （3）15日，购入不需要安装的生产设备一台，增值税专用发票上注明的价款为30000元，增值税税额为4800元，款项尚未支付。 借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 30000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　4800 　贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　 　　　34800 （4）20日，购入农产品一批，农产品收购发票上注明的买价为200000元，规定的扣除率为10%,货物尚未到达，价款已用银行存款支付。 借：在途物资　　　　　　　　　　　　　　　　　180000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　 20000（200000×10%） 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　200000 （5）25日，企业管理部门委托外单位修理机器设备，取得对方开具的增值税专用发票上注明的修理费用为20000元，增值税税额为3200元，款项已用银行存款支付。 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　 　20000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　3200 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 23200 举例 甲公司为增值税一般纳税人，适用税率16%，2018年6月10日，购进一幢简易办公楼作为固定资产核算，并于当月投入使用。取得增值税专用发票并通过认证，增值税专用发票上注明的价款为3000000元，增值税税额为480000元，款项已用银行存款支付。不考虑其他相关因素。 该办公楼2018年6月可抵扣的增值税进项税额 =480000×60%=288000（元） 借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　 　3000000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　288000 　　　　　　——待抵扣进项税额　　　　　　　　192000 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　3480000 2019年6月允许抵扣剩余的增值税进项税额时，编制如下会计分录： 借：应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　192000 　贷：应交税费——待抵扣进项税额　　　　　　　　192000 【接上例】该公司发生进项税额转出事项如下： 6月10日，库存材料因管理不善发生火灾损失，材料实际成本为20000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3200元。甲公司将毁损库存材料作为待处理财产损溢入账。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　 23200 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　 　　20000 　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出）　　　3200 【接上例】6月18日，领用一批外购原材料用于集体福利，该批原材料的实际成本为60000元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为9600元。 借：应付职工薪酬—职工