初级经济法-初级会计实务-第48讲_资产负债表（2）.pdfVIP

第一节　资产负债表 三、资产负债表的编制 （四）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 项目 填列方法 固定资产 固定资产-累计折旧-固定资产减值准备+固定资产清理 在建工程 在建工程-在建工程减值准备+工程物资-工程物资减值准备 无形资产 无形资产-累计摊销-无形资产减值准备 持有待售资产 持有售资产-持有待售资产减值准备 长期股权投资 长期股权投资-长期股权投资减值准备 投资性房地产 投资性房地产-投资性房地产累计折旧-投资性房地产减值准备 应收票据及 （应收票据+应收账款+预收账款）明细账借方余额-对应的坏账准备 应收账款 预付款项 （应付账款+预付账款）明细账借方余额-对应的坏账准备 （应收利息+应收股利+其他应收款）期末余额合计-对应的坏账准备 其他应收款 【对比】其他应付款项目= （应付利息+应付股利+其他应付款）期末余 额合计 【例 6－5 改】2018 年 12 月 31 曰，甲公司“固定资产”科目借方余额为 5000 万元，“累 计折旧”科目贷方余额为 2000 万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为 500 万元，“固 定资产清理”科目借方余额 50 万元，在建工程借方余额 20 万元，工程物资借方余额 30 万 元。则 2018 年 12 月 31 日，计算甲公司资产负债表中 “固定资产”项目 “期末余额”的列 报金额。 固定资产＝5000－2000－500+500＝3000 （万元） 【拓展】在建工程项目＝20+30=50 （万元） 【例 6－6 改】2018 年 12 月 31 日，甲公司“无形资产”科目借方余额为 800 万元， “累计摊销”科目贷方余额为 200 万元，“无形资产减值准备”科目贷方余额为 100 万 元，“研发支出—资本化”科目借方余额为 50 万，则 2018 年 12 月 31 日，甲公司资产负 债表中“无形资产”项目“期末余额”的列报金额。 无形资产项目＝800－200－100＝500 （万元） 【拓展】“研发支出—资本化”科目借方余额为 50 万填报在资产负债表那个项目中？ 开发支出项目＝50 万元 【例 6－4】甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于 2018 年 6 月 30 日被划分为 持有待售固定资产，其账面价值为 315 万元，从划归为持有待售的下个月起停止计提折 旧，不考虑其他因素，则 2018 年 6 月 30 曰，甲公司资产负债表中“持有待售资产”项目 “期末余额”的列报金额。  持有待售资产项目＝315 （万元） 【例题·单选题】下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额之 后的净额填列的是（　　）。（2017 年） A.固定资产 B.开发支出 C.长期待摊费用 D.货币资金 【答案】A 【解析】选项 B，应当根据 “研发支出”科目中所属的 “资本化支出”明细科目期末余 额填列；选项 C，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销 的数额后的金额分析填列；选项 D，应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科 目期末余额的合计数填列。 【例题•多选题】（2014 年）资产负债表中，根据总账科目减去备抵账户差额填列的有 （　　）。 A.交易性金融资产 B.无形资产 C.固定资产 D.长期股权投资 【答案】BCD 【解析】选项 A，交易性金融资产应该直接根据总账科目余额填列。 （五）综合运用上述填列方法分析填列 “存货”项目＝原材料＋周转材料＋在途物资（材料采购）＋委托加工物资＋生产成 本＋库存商品＋发出商品＋委托代销商品＋/－材料成本差异（借加贷减）－存货跌价准备 ＋受托代销商品－受托代销商品款 【例 6－3】2018 年 12 月 31 日，甲公司有关科目余额如下：“工程物资”科目的借方 余额为 90 万元，“发出商品”科