《银行会计实务》第二版课件.ppt

1.卖出回购业务的基本规定 由于回购业务期限较短，合同利率与实际利率的差别较小，银行的买入返售金融资产采用合同利率计算确定利息收入。回购方式买入或卖出的金融资产，由于主要风险和报酬没有转移，所以在卖出回购时，不能终止确认相关金融资产。但是通过买断式回购方式买入的金融资产，由于买断期间其所有权发生变化，所以须按面值进行表外登记，表外按品种进行明细核算。买入返售业务要求按交易对手分类，逐笔进行明细核算。 2.卖出回购业务的业务流程 银行卖出回购业务的交易部门根据市场需求和银行自身的资金头寸情况，在资金头寸紧张时在市场上融入资金，并向资产负债管理部门提出卖出回购金融资产的申请，申请经批准后方可交易。待交易完成后，相关交易明细信息需传真会计核算部门，进行交易核算和确认。 3.卖出回购业务的科目设置 卖出回购金融资产所产生的负债在卖出回购金融资产款项目中反映。对于卖出回购款项银行按照金融资产的性质和交易对手的类别设置核算科目。为了核算卖出回购业务的相关损益，设置卖出回购业务利息支出和终止回购金融资产投资收益等科目。其中，卖出回购业务利息支出按照金融资料的类别设置核算科目，终止回购金融资产投资收益按照金额资产的类别设置明细科目。 4.卖出回购业务的会计核算（一） 1.卖出回购金融资产的初始确认 卖出回购业务取得的金融资产，无论买断式还是质押式，都应在合同签订当日予以确认，并且按照其实际支付的金