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网店账务处理及案例讲解
网店(天猫为例)的会计处理
近期以来,微博、朋友圈、QQ空间似乎已然成了网店的延续,各类网商的信息充斥着互
联网平台,电子商务的迅速发展使得越来越多的人从事电商行业。由于传统的会计方法和理
念是在电子商务出现以前形成的,相关准则与制度并未对网店的会计处理作出规范,也带给
网店的会计事务工作诸多不便。本文将以天猫平台为例(京东、淘宝店均可作为参考) ,从各
步骤的会计处理开始,一一为大家探讨网店销售的会计处理及促销的会计处理。
一、 天猫卖家销售过程的会计处理
1. 天猫的交易流程如下图所示:
NOTES:
(1) 我们将天猫流程做了简化处理,仅列举 5步与会计处理有关的流程;
(2) 通常,第 4 步与第 5 步同时进行,如果顾客不进行确认收货处理,一定时间
以后(通常是 7天后)系统默认收货并向商家付款;
2. 销售过程中各步骤的会计处理
(1) 销售收入确认时点探讨(对理论不感兴趣的可以略过这 Part)
《企业会计准则第 14 号——收入》中关于收入的确认需满足的 5个条件如下:
? 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;
? 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控
制;
? 收入的金额能够可靠地计量;
? 相关的经济利益很可能流入企业;
? 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。
一般情况下,买家把钱转到支付宝账户时,卖家按照订单要求发货后,买家退款的可能
性极小,当买家已付款且卖家发货(即图中的第 3 步)后,则表明:商品的主要风险报酬已
经转移给买家,且相关经济利益也很可能流入企业,另外几项收入确认条件都已经满足。这
就意味着在第 3步时,卖家已经可以确认收入。
注:第 3 步能确认收入适用于一般的商品,如存在特殊商品一定要等买家确认后才意味
着风险报酬的转移,则相关会计处理会稍有不同,后文会详细阐述。
(2) 提交订单时的会计处理(即图中的第 1 步)
当买家提交订单时,只能表明有购买意向,此时整个业务过程只是刚刚开始,未达到任
何会计处理的条件,因此不做任何会计处理。
(3) 买家付款至支付宝时的会计处理(即图中的第 2 步)
此时虽然买家已经付款,但经济利益中只牵扯买家和支付宝平台,与卖家无关,此时卖
家仍然不做任何会计处理。
(4) 卖家发货时的会计处理(即图中的第 3 步)
根据前文对销售收入确认时点的讨论中可知,此时卖家应该确认收入,同时结转成本,
会计分录如下:
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:库存商品
支付快递费时:
借:销售费用-运费
应交税费—应交增值税(进项税)
贷:银行存款/现金/应付账款 (此处写运费的金额)
(5) 买家确认收货时的会计处理(即图中的第 4 步和第 5 步)
一般来说买家确认收货和卖家收到货款几乎同时进行,此时货款将从支付宝平台转至卖
家账户,会计分录如下:
借:银行存款(或其他货币资金—支付宝)
贷:应收账款
(如系统默认收货时,会计处理同上)
(6) 买家退货时的会计处理
只需将卖家发货时的会计处理用红字冲回即可,如买家在确认收货前退货,则冲应收账
款,如买家在确认收货后退货,则冲银行存款(或其他货币资金—支付宝) 。
(7) 买家换货时的会计处理
换货的过程可以看做先退货再发货,如换货的商品的品类完全一样,可以简化处理:即
只需更改内部出、入库单,只确认运费对损益的影响,不再更改收入、成本的处理。
(8) 如特殊商品一定要等买家确认后才能确认收入(如前文所述情况)时,会计处理如下:
1) 买家提交订单并付款至支付宝时不做会计处理(详见前文) ;
2) 卖家发货时会计分录如下:
借:发出商品
贷:库存商品
(运费处理同上)
3) 买家确认收货时会计分录如下:
借:银行存款(或其他货币资金—支付宝)
贷:主营业务收入
应交税费--应交增值税(销项税额)
借:主营业务成本
贷:发出商品
(由于确认发出商品的做法本身较为繁琐,且适用的情况较少,一般企业用一般的账务
处理方法即可)
二、 天猫卖家各类促销方式的会计处理
天猫商城促销的方式种类繁多,折扣销售、买物赠物、优惠券、满额即送、天猫积分等
促销方式在极大地提高了天猫店铺销量的同时,却增加了会计核算的复杂程度。其实这些促
销方式在目前会计准则和税法的理论框架下,也能做出合规的会计处理。
1. 折扣销售
天猫商城经常会进行打折活动,这种打折销售与实体销售模式下的会计处理并无二致,
按实际收到的价款开具发票并计算收入即可:
【案例 1】商品原价 200元,打
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