税收征收管理法律制度章节学习重点归纳.docxVIP

初级会计职称考试　税收征收管理法律制度章节学习重点归纳 第一节　税收征收管理概述 一、税收法律关系及征纳双方的权利与义务　（一）税收法律关系　　重点是：税收法律关系主体——征纳双方　　（1）征税主体。包括各级税务机关、海关等。　　（2）纳税主体。包括法人、自然人和其他组织。　　【提示】在税收法律关系中，双方当事人虽然是行政管理者和被管理者的关系，但法律地位是平等的。　（二）征纳双方的权利和义务（关注选择题）　 征纳双方 权利和义务 内容 税务机关的权利和义务 职权（6项） 法规起草拟定权、税务管理权、税款征收权、税务检查、行政处罚权、其他（如估税权、代位权、撤销权等）。【提示】税务检查职权，包括查账权、场地检查权、询问权、责成提供资料权、存款账户核查权等。 义务 宣传税法，辅导纳税人依法纳税；为纳税人、扣缴义务人的情况保守秘密；进行回避的义务；受理减、免、退税及延期缴纳税款申请，受理税务行政复议等义务。 纳税人、扣缴义务人的权利与义务 权利 知情权、要求秘密权、享受减税免税和出口退税权、多缴税款申请退还权、陈述与申辩权、要求税务机关承担赔偿责任权等。 义务 按期办理税务登记、按规定设置账簿、按期办理纳税申报、按期缴纳或解缴税款、接受税务机关依法实行的检查等。 二、税款征收管理体制　　我国实行分税制财政管理体制。　　税款征收机关包括各级税务机关及海关，其各自征