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欧洲的经验: 转让定价相关资料准备 Pim Fris 特别顾问 NERA上海 2006年12月 核心文档 Masterfile” 概要 经合组织 (OECD) 转让定价文书化规定 典型的OECD转让定价文书化包括以下内容: § 股东关系, 主营业务以及公司架构方面的一般信息 § 与关联方的商业交易行为 § 职能分析和价值链分析 § 受测交易中使用的转让定价方法的描述 § 转让定价验证方法的选择, 以验证转让定价政策是否符合独立交易原则 § 经济分析, 包括: § 可比交易和(或)可比公司的检索; § 公平价格和(或) 利润水平区间的确定; 以及 § 财务分析, 包括上述决定的公平价格/利润区间与验证对象实际的价格/利润的对比 § 结论 3 转让定价文书化: 实现内部和外部的沟通 § 不仅为合规更注重效果 转让定价文书化应被视为一种沟通工具 外部沟通 在欧洲,沟通是在众多集团之间进行 内部沟通 受控制的内部激励机制? 买进支付? 反馈? 4 将转让定价政策视为风险管理问题 与日常运营活动相配合 § 独立交易是指交易的 情况”是否公平 § 没有进行配合: 风险较高 § 经过配合: 符合实际情况,风险较低 税务风险 § 税务调整 § 双重征税 § 利息/罚款 § 诉讼负担 § 对财务报表的影响 沟通的有效性 § 内部/外部 § 转让定价文书是沟通的平台 § 影响合规性和税务风险 q如果沟通有效, 企业的合规和税务风险较小 q如果沟通效率低, 企业将面临更大的合规及税务风险 合规风险 § 不合规带来的罚款 § 最后时刻才进行修补带来的额外成本 § 不合规情况应被视为转让定价缺乏控制的警报 与税务规划的关联性 § 有效的税率管理 q全球 q以地区或行业为单位 § 机遇 5 欧盟的新法规: 欧盟范围内的转让定价文书化 2006年6月20 日，欧盟议会于布鲁塞尔的决议: 欧盟成员国同意: §欧盟转让定价守则(EU TP) §以协调转让定价文书化为目的的核心文档方法 盟转让定价守则由以下方面构 : 关于欧洲TP操作的指南和规则 §标准化和部分集中化转让定价文书准备的工具 § 旨在简化跨境商业活动的转让定价要求 盟转让定价核心文档描述了: §欧盟转让定价文书的标准 §各国具体所需文档的要点 对于执行欧盟范围内转让定价文书的新方法 6 欧盟转让定价文档的概念: 一种可能的方案 核心文档 与整个集团相关的 标准文档 国家A 国家B