管理会计本量利分析.pptx

第四章 本-量-利分析 本-量-利分析概述 保本分析 保利分析 What-If分析： 企业销售量、价格、成本一定的情况下，利润会是多少？ 企业想要保本，销售量必须达到多少？ 企业要想获得一定的盈利，销售量必须达到多少？ 市场价格下降了，要想维持现有的利润水平，销售量必须增长多少？ 企业降低价格可以促进销售，价格究竟应为多少，才能保证企业利润最大化？ 企业扩张带来了固定成本的增加，销售量必须增加多少才能弥补固定成本的增加？ 第一节 本-量-利分析概述 一、本量利分析的含义： 本量利分析(cost-volume-profit analysis)(简称为CVP分析)是成本—业务量—利润关系分析的简称，是在人们认识到成本可以并且应该按性态进行划分的基础上发展起来的，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法。 二、本量利分析的主要用途： 1.在给定售价，固定成本和各种产品的变动成本条件下，企业就可以确定销售多少件产品可以达到盈亏平衡点（保本点）。 2.为达到一定时期的目标利润确定所需的销售水平。 3.在预计销售量、售价、变动成本和固定成本已定的情况下，可测算出保本点和预期利润，评价企业的经营安全程度。 4.在销售量、成本和目标利润已定的条件下，确定产品的售价。 5.在销售量、售价和目标利润已定的条件下，可为降低变动成本和固定成本提供一定的途径。 6.在生产、销售和订价等方面，可以广泛应用贡献边际的观点进行决策。 7.本量利分析既可用于生产单一产品的企业，又可用于生产多种产品的企业。对于开发新产品的试制和批量生产均能提供有用的财务信息。 三、本量利分析的基本假设： 1.相关范围假设 在定义固定成本和变动成本时，有“一定时期和一定的业务量范围内”这样的前提条件。 —期间假设 —业务量假设 2.线性模型假设 y=a+bx —固定成本不变假设 —变动成本与业务量呈完全线性关系假设 —销售收入与销售量呈完全线性关系假设 3.产销平衡假设 生产出来的产品能够找到市场 4.品种结构不变假设 在以价值形式表现的产销总量发生变动时，原来的各种产品的产销额在全部产品产销总额中，所占的比重不发生变化。 相关范围假设是最基本的假设，是本量利分析的出发点； 线性模型假设是由相关范围假设派生而来的，也是相关范围假设的延伸和具体化； 产销平衡假设与品种结构不变假设是对线性模型假设的进一步补充，同时，品种结构不变假设又是多品种条件下产销平衡假设的前提条件。 四、本量利分析模型 —基本模型： 营业利润=销售收入—变动成本—固定成本 =销售价*销量—单位变动成本*销量—固定成本 =(销售价—单位变动成本)*销量—固定成本 营业利润用P表示，销售价或单价用p表示，单位变动成本用b表示，销量用x表示，固定成本用a表示： 则:P=(p-b)x-a Eg.某企业生产一种产品，单价18元，单位变动成本12元，本月计划销售1000件，每月固定成本为3000元，计算预期利润是多少？ 利润＝单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本 　　＝ 18×1000－ 12×1000－3000 ＝3000（元） Or （18-12）*1000-3000=3000元 —变型公式： 1、计算销量的方程式 2、计算单价的方程式 3、计算单位变动成本的方程式 4、计算固定成本的方程式 第二节 保本分析 一、保本分析的基本概念： 是根据成本、销售收入、利润等因素之间的函数关系，预测企业在怎样的情况下达到不盈不亏的状态。 简言之，保本即是利润为零。 二、保本点计算 保本点也称盈亏临界点或盈亏平衡点(Break-Even Point)，是使企业的收入和成本相等的业务量。 1.单位贡献边际CM： 是指产品的销售单价减去单位变动成本后的差额。 CM=单价-单位变动成本 =p－b 2.贡献边际TCM: 也叫贡献毛益，是指产品的销售收入与相应变动成本之间的差额。 TCM=销售收入－变动成本=px－bx TCM=(销售单价－单位变动成本)*销量=(p-b)x =CM*x 3.贡献边际率CMR： 是指贡献边际总额占销售收入总额的百分比。 CMR =贡献边际总额/销售收入×100% = TCM/px =单位贡献边际/单价×100% = CM/p 4.变动成本率bR： 是指变动成本占销售收入的百分比。 bR =变动成本/销售收入×100% = bx/px =单位变动成本/单价×100% = b/p 贡献边际率+变动成本率=1 变型公式： TCM=销售收入×贡