2012基础会计培训资料[1].ppt

例3：2004年4月4日，从银行提取现金2,000元以备零星开支之用 借：现金2000 贷：银行存款2000 例4： 2004年4月 27日，以银行存款7,100元偿还短期借款。 借：短期借款7100 贷：银行存款7100 汇总付款凭证 贷方科目：银行存款 2004年4月 编号：汇付字1号 借方 科目 金 额 1-10付款凭证共 1 张 11-20日付款凭证共1张 21-31日付款凭证共 张 合计 现金 2000 短期借款 7100 合计 9100 例5： 2004年4月23日，销售产品乙一批，价款90000元，款项未收。 借：应收账款90000 贷：主营业务收入90000 例6：2004年4月15日，销售甲产品一批，价款6000元，对方开出商业汇票一张付款。 借：应收票据6000 贷：主营业务收入6000 汇总转款凭证 贷方科目：主营业务收入 2004年4月 编号：汇转字1号 借方 科目 金 额 1-10付款凭证共 1 张 11-20日付款凭证共1张 21-31日付款凭证共 张 合计 应收票据 6000 应收账款 90000 合计 96000 3、科目汇总表账务处理程序的内容： 总 账 会 计 报 表 记账凭证 收款 付款 转账 明细账 日记账 现金 银行存款 汇总原始凭证 原始凭证 ① ② ③ ⑤ ④ ⑥ ⑦ ⑦ ⑧ 科目汇总表 特点：减轻了登记总账的工作量，并可以做到试算平衡， 简明易懂，方便易学。但科目汇总表不能反映账户对应关 系，不便于查对账目。 适用的企业：适用于经济业务量较多的单位，是目前最为 流行的账务处理程序。 编制科目汇总表 科目汇总表 2004年4月1～30日 会计科目 本期发生额 借方 贷方 银行存款 26000 9100 应收账款 90000 6000 主营业务收入 116000 现金 2000 短期借款 7100 应收票据 6000 合计 131100 131100 第七章财产清查 本章知识点 财产清查的概念、意义、种类 财产清查的程序 财产清查的方法 财产清查的结果处理 一、账产清查的概念、意义、种类 1、概念：是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。（又叫盘点或账实核对） 2、原因： ⑴收发财产物资时，由于计量和检验不够准确而发生的品种、数量、质量上的差错 ⑵登记账产物资时，发生漏记、重记或计算错误 ⑶财产物资保管过程中的自然损耗或升溢 ⑷管理不善或工作人员的失误而造成财产物资的损坏、变质或缺少 ⑸发生自然灾害和意外损失 ⑹营私舞弊、贪污盗窃而发生的短缺或损失。 3、意义： （1）查明各项财产物资的实有数量，确定实有数量与账面数量之间的差异，查明原因和责任； （2）查明各项财产物资的保管情况是否良好； （3）查明各项财产物资的库存和使用情况。 4、种类： （1）范围 全面清查 局部清查 （2）时间 定期清查 不定期清查 （3）对象 实物 货币资金 往来款项 其他财产 二、财产清查的程序 1、准备工作： 会计部门 清查前把所有发生的业务全部登记入账 做好对账工作，做到账账、账证相符。 准备好清查登记表 仓库：整理好各项财产物资 2、应注意的问题： ⑴必须暂停被清查物资的收发工作 ⑵既要查数量，又要查质量 ⑶做好清查的原始记录 ⑷坚持以实物为准 ⑸及时研究和处理清查中出现 的问题， ⑹正确运用清查的技术方法 3、清查的程序 ⑴建立财产清查组织（以会计部门为主） ⑵组织清查人员学习 ⑶确定清查对象、范围、明确清查任务 ⑷确定清查方案， ⑸清查时先清查数量，再查质量 ⑹填制盘存清单 ⑺根据盘存清单填制实物、往来账项清查结果报告表 三、财产清查的方法 1、货币资金 （1