在K3系统中编制现金流量表3.doc

在K/3系统中编制现金流量表（3） k/3中现金流量表中涉及的概念、取数来源及平衡关系： 基本概念? 1、现金 现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。? 会计上所说的现金通常指企业的库存现金。而现金流量表中的“现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。应注意的是，银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内。 2、现金等价物? 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。如企业为保证支付能力，手持必要的现金，为了不使现金闲置，可以购买短期债券，在需要现金时，随时可以变现。? 一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件：期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小。其中，期限较短，一般是指从购买日起，三个月内到期。例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等。 3、现金流量? 现金流量是某一段时期内企业现金流入和流出的数量。如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成企业的现金流入；购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等而支付现金等，形成企业的现金流出。现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好，资金是否紧缺，企业偿付能力大小，从而为投资者、债权人、企业管理者提供非常有用的信息。应该注意的是，企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出，如企业从银行提取现金，是企业现金存放形式的转换，并未流出企业，不构成现金流量；同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，比如，企业用现金购买将于3个月内到期的国库券。 应用理解 1、现金流量表方案（k/3现金流量表系统） 现金流量表方案的应用意义是：（1）若核算涉及多种币别，可将多币别一一设置成不同报表方案，如此可分别出各个币别的报表；（2）同一币别下若需逐个会计期间出报表，可对应各个会计期间一一设置成不同报表方案，如此可分别各个会计期间出相应报表。（3）不同的方案支持不同的现金流量项目 2、在凭证提取界面，有三个数据提取的选项：不重复提取，提取此日期以后的数据，全部重复提取。系统设计它们的业务意义是什么？（k/3现金流量表系统） “不重复提取”是指本次提取凭证的过程不覆盖以前已提取凭证及编辑好报表项目的数据，应用于基于同一报表方案做累计现金流量表； “提取此日期以后的数据”是指对此日期以后的凭证数据进行提取，若对应时间段以前编辑有报表数据则覆盖以前的编辑内容； “全部重复提取”是指对设定的时间段内凭证全部重新提取，并同时覆盖对应时间段以前编辑的所有报表数据。 3、T型账户中“借方”、“贷方”、“对方科目”、“现金类”、“非现金类”的含义（k/3现金流量表系统） “借方”意味着被拆分的凭证的借方有现金及现金等价物科目 “贷方”意味着被拆分的凭证的贷方有现金及现金等价物科目 “对方科目”是就上述两科目的对方科目而言的。 “现金类”是上述“借方”、“贷方” 现金及现金等价物科目的对方科目如仍是现金类科目，则无需指定现金流量。如：企业从银行提取现金，是企业现金存放形式的转换。 “非现金类” 是上述“借方”、“贷方” 现金及现金等价物科目的对方科目如仍是非现金类科目，则必须指定现金流量。 所以：T型账户左右两边的“现金类”金额取数来源于现金及现金等价物科目相互转换的业务凭证，故两者之间的钩稽关系是“两者应相等”，若不满足此钩稽关系，续编主表会出错。 4、提取完凭证后进入T型账户，T型账户的钩稽关系（k/3现金流量表系统） 汇总正确的T型账户满足如下两项勾稽关系： （1）T型账户左右两边的“现金类”汇总金额应相等；（2）T型账户左右两边的“非现金类”汇总金额之差＝总分类账中对应期间的现金及现金等价物科目期末余额减期初余额=现金流量表中60行现金及现金等价物净增加额。 5、T型账户如何指定（k/3现金流量表系统） T型账户的编辑过程即主表的编制过程，具体操作为：针对左右两边的“现金类”汇总金额无需编辑，只需要对左右两边的“非现金类”汇总金额通过“单击鼠标右键”，一一按明细展开并一一指定对应的主表报表项目即可。编辑完成后系统自动生成主表数据。 6、在编制附表之前应注意哪些事项（k/3现金流量表系统） 应注意核对两点：（1）T型账户中是否全部指定完主表项目，若漏指，则会导致续编附表不正确；（2）请注意核对如下勾稽