第四章 合并会计报表——股权取得日后的合并会计报表.pdf

第四章 合并会计报表——股 第四章 合并会计报表——股 权取得日后的合并会计报表 权取得日后的合并会计报表 本章主要内容 本章主要内容  股权取得日后首期合并资产负债表、合并利润表  股权取得日后首期合并资产负债表、合并利润表 和合并利润分配表的编制 和合并利润分配表的编制  股权取得日后连续各期合并资产负债表、合并利  股权取得日后连续各期合并资产负债表、合并利 润表和合并利润分配表的编制 润表和合并利润分配表的编制  合并现金流量表的编制  合并现金流量表的编制 第一节首期合并报表的编制 一对子公司拥有全部股权 1.母公司对子公司权益性资本投资项 目与子公司所有者权益项目的抵销 股本 资本公积 长期股权投资 盈余公积 记 贷 未分配利润 合并价差 记 借 2.母公司投资收益、子公司期初未分配 利润与子公司本期利润分配、期末未分 配利润的抵销 借记 母公司投资收益 子公司：期初未分配利润+本期净利润=本期已分配利润+期末未分配利润 贷记 子公司提取盈余公积+子公司未分配利润 借：投资收益 （母公司） 期初未分配利润 （子公司） 贷：提取盈余公积 （子公司） 应付利润 （子公司） 未分配利润 （子公司） ） 数 积 公 余 盈 取 提 期 本 整 司 公 ？ 调 子 ？ （ Y 的 积 Y 公积 H 积 余公 H W 公 盈余 W 余 取盈： 盈