第三章3会计循环.pptVIP

第三节《二》期末账项调整 企业应根据权责发生制原则，应将属于本报告期发生的一切收支账项全部调整入账，以正确计算本期损益，反映财务成果。 期末账项调整的内容主要有： 1、应计收入的账项调整 2、应计费用的账项调整 3、预收收入的账项调整 4、预付费用的账项调整 第三节《四》对账与结账 一、对账 （一）对账的含义 ●对账亦称核对账目——就是在有关经济业务全部登记入账后，进行账簿记录的核对。是为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。 （二）对账的内容与方法 二、结账 （一）结账的含义 ◆结账——在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。 结账——主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。 （二）结账的程序和内容（P61） （三）结账的方法 ●月结 ——每月末时进行的结账。 ●年结 ——年末时进行的结账。 为了保证会计报表提供会计信息的正确性，在编制会计报表之前需要进行试算平衡。 在实际工作中，会计人员一般通过编制试算平衡表来完成试算平衡工作的。 第三节《五》编制会计报表 请见教材 第十二章内容介绍 * * 第三节 对账和结账 1、了解编制报表前准备工作的内容 2、掌握期末账项调整的会计处理 3、掌握结账和对账的内容和方法 学习目标 第三节《一》编制报表前的 准备工作 一、编表前准备工作的意义 二、编表前准备工作的内容 1、期末账项调整 2、全面清查资产，核实债务 3、编制工作底稿 4、对账 5、结账 一、应计收入的账项调整（P59） 应计收入——是指那些已在本期实现、因款项尚未收到而未登记入账的收入。 凡属于本期限的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期限收入，期末时将应确认但尚未收到的款项调整入账。如应收的租金等。 【例】甲公司2008年7月1日将办公楼一栋出租给乙公司，租赁期3年，月租金100 000元，于每年6月30日和12月31日收取。甲公司7～12月每月应作如下调整分录： 借：其他应收款 100 000 贷：其他业务收入 100 000 年末收到款项时： 借：银行存款 600 000 贷：其他应收款 600 000 二、应计费用的账项调整 (P60) 应计费用——是指那些已在本期发生，因款项未付而尚未登记入账的费用。如应付银行借款利息、应付租金等。 【例】甲公司2008年1月份根据短期借款的金额和借款利率估计本月短期借款利息支出120 000元，利息按季支付。甲公司1月末应作如下会计分录： 借：财务费用 120 000 贷：应付利息（其他应付款）120 000 季末实际支付一季度利息350 000元。甲公司3月末应作如下会计分录： 借：应付利息 240 000 财务费用 110 000 贷：银行存款 350 000 三、收入分摊的账项调整 (P59) 收入分摊——是指企业已经预先收取的有关款项，但尚未完成销售商品或提供劳务，该项收入需在期末按本期已完成的商品销售或提供劳务的比例，分摊确认本期已实现收入的金额。如预收货款、预收租金等。 【例】甲公司2008年1月1日将办公楼一栋出租给乙公司，租赁期3年，年租金1 200 000元，于每年初一次收取。 甲公司年初收到款项时： 借：银行存款 1 200 000 贷：预收账款（其他应收款）1 200 000 甲公司每月确认租金收入时： 借：预收账款 100 000 贷：其他业务收入 100 000 四、费用分摊的账项调整 (P60) 费用分摊——是指企业已经支付或发生的支出，但应在若干受益的会计期间内进行分摊的费用。如预付的租金、固定资产折旧