CPA 税法 第十三章 个人所得税法.ppt

第十三章 个人所得税法;2012年教材主要变化;第一节　纳税义务人与征税范围;;;　二、征税范围 　（一）工资、薪金所得 　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 　　奖金是指所有具有工资性质的奖金，免税奖金的范围在税法中另有规定。 【注意辨析】考生要辨析区分四方面的差异，这些差异考试命题中经常出现： 　1.辨析区分劳动分红与股份分红的不同。 　2.辨析不属于工资薪金所得的项目包括：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。 　3.辨析区分内部退养、提前退休与法定退休的不同。 　4.辨析区分法定退休的工资与退休再任职收入的不同。;;2.辨析个体户生产经营所得与非生产经营所得使用不同的征税项目。 　个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。 　个人独资、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人或家庭成员及相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买车、房等财产性支出，按照“个体户生产、经营所得”项目征税。;;（三）对企事业单位的承包、承租经营所得 【注意辨析】注意按照登记和分配的不同情况，区分承包承租经营所得应纳的个人所得税与企业所得税。;;（四）劳务报酬所得 　　劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。 【注意辨析】注意如下几方面的问题： 　　1.注意劳务报酬（独立、非雇佣）与工资薪金（非独立、雇佣）的差别。个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。 　　2.在校学生因参与勤工俭学活动而取得属于《个人所得税法》规定的应税所得项目的所得，应依法缴纳个人所得税。 　　3.辨析非货币性营销业绩奖励的对象不同带来的征税项目差异。自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”所得项目征收个人所得税，由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。而对于雇员取得上述待遇则按照工资薪金所得计税。;【例题·多选题】下列个人所得按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。 A.外部董事的董事费收入 B.个人兼职收入 C.教师受聘给企业讲座取得的收入 D.在校学生参加勤工俭学活动取得的收入 【答案】ABCD;;;;;;关于企业资金用于投资者消费支出或财产性支出的比较：;;;;;;;【例题·多选题】以下应按照财产转让所得项目征收个人所得税的有（ ）。 A.个人转让债券取得的所得 B.个人转让住房取得的所得 C.个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得 D.个人将自己的文字作品手稿拍卖取得的所得 【答案】ABC;;第二节 税率与应纳税所得额的确定;（二）减征和加成征税规定 1.【减按低税率征税的特例】 　　个人出租居住房屋——自2001年1月1日起，个人出租房屋减按10%税率。 2.【税额减征】稿酬所得——按应纳税额减征30%。 3.【税额加征】劳务报酬所得畸高的加征——对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收，即20000元至50000元，税率30%，50000元以上，税率40%。;;　二、应纳税所得额的规定 （一）计税依据的主要规定一览;;【归纳】费用减除标准;;;;;第三节 应纳税额的计算;;;;;（二）取得全年一次性奖金的征税问题 　1.全年一次性奖金包括内容：是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。 　2.基本计税规则P334 　纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴： 　（1）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 　（2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述第（1）条确定的适用税率和速算扣除数计算征税。;【例题1】中国公民肖某2012年1月份取得当月工薪收入4800元和2011年的年终奖金36000元。肖某1月份应纳个人所得税3534元。 【答案及解析】计算过程： 　　（4800-3500）×3%+360