可供出售金融资产知识点.ppt

第四节 可供出售金融资产; 可供出售的金融资产是指初始确认时即被指定 为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资 产以外的金融资产： （1）贷款和应收款项； （2）持有至到期投资； （3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。;账户设置;账户设置;（一）可供出售金融资产的初始计量;初始确认金额 ; 借：可供出售金融资产——成本 应收股利 贷：银行存款 ; 借：可供出售金融资产——成本 应收利息 贷：银行存款 借或贷：可供出售的金融资产——利息调整 ;（二）可供出售金融资产的后续计量; 1.持有期间收益——股票; 借：应收利息 （或）可供出售金融资产——应计利息 贷：投资收益 借或贷：可供出售金融资产——利息调整 ;按持有至到期投资摊余成本和 实际利率计算确定的利息收入;资产公允价值变动;公允价值高于其账面余额的差额 ;（三）处置可供出售金融资产的会计处理; 借：银行存款 可供出售金融资产——利息调整 ——公允价值变动 投资收益 贷：可供出售金