第六章会计账簿1.pptVIP

第六章 会计账簿 第一节 会计账簿概述 第二节 会计账簿的登记 第三节 记账的规则 第一节 会计账簿概述 一、会计账簿的含义 ◆以会计凭证为依据，在具有专门格式的帐页中全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。 （一）会计账簿按用途分类 1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记的账簿。 2.分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。 3.备查账簿——也称辅助账簿。是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （二）会计账簿按外表形式分类 ★各种账簿的优点、缺点及其适用性 ★各种账簿的优点、缺点及其适用性 账簿扉页 二、日记账的设置与登记 （一）普通日记账的格式与登记方法 1.格式：借、贷两栏式（分录簿）。 2.登记方法：根据原始凭证逐日逐笔登记 ★现金日记账每日余额计算方法 2.银行存款日记账 （1）格式：收、付、余(借贷余)三栏式。 （2）登记方法：序时逐日逐笔登记。 ★银行存款 库存现金 回顾上节课的内容 什么是账簿？以凭证为依据，将经济业务登记在帐页中的账户中。 为什么要登记账簿？全面、系统、序时、分类地反映。 账簿有哪些种类？序时、分类、备查 账簿的要素？封面、扉页、帐页 日记帐：普通日记账相当于会计分录的作用（现在不用） 现金日记账根据现金收、付款凭证登记，采用三栏式登记借贷余，由出纳人员登记。 银行存款日记账根据银行存款收、付款凭证登记，采用三栏式登记借贷余，由出纳人员登记。为了便于与银行核对帐目，根据银行存款户设立账户登记日记账。 内部牵制，钱帐分管原则 三、分类账簿的设置与登记 分类账强调的是为每个会计科目设置相应的账户，记录该会计科目核算的经济内容； 如何分类？根据反映经济业务的详细程度分为总分类账和明细分类账。 会计电算化的软件中不再有总账和明细账的严格区分。 （一）总分类账 1. 格式：借、贷、余三栏式。 2.登记方法 （1）逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记 （2）汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总数字登记。 2. 设置依据：管理需要 2011年5月5日，企业用银行存款支付购买A材料的运输费用50000元。 出纳根据银行的转帐单编制付款凭证如下： （2）如何在不同格式的明细账中逐笔登记： ★借、贷、余三栏式 ★数量金额式 格式：在借、贷、余三栏中分设数量、单价和金额等栏 ★多栏式 按借方、贷方或双方分别设置专栏 ①借方多栏式格式 适用范围：成本、费用等业务。 特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记。 四、会计核算组织程序 （一）概述： 会计核算的各种方法是相互联系，体现在对会计数据的处理过程中。 设置会计科目、复式记账、填制会计凭证、登记账簿、 成本计算、编制报表。 经济业务发生时，整理原始凭证搜集初始会计数据，填制记账凭证初步分类会计数据，登记日记账、明细分类账、总分类帐分类整理会计数据，到最后编制财务报表汇总、综合会计数据。 定义：对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法。 （二）会计核算组织程序的基本模式： （三）常用的会计核算组织程序： 1、记账凭证核算组织程序； 2、科目汇总表核算组织程序； 3、汇总记账凭证核算组织程序 记账凭证核算组织程序的优缺点： 特点：根据记账凭证逐笔登记总分类帐。 优点：简单明了，总分类帐可详细记录和反映经济业务状况； 缺点：登记分类总帐工作量较大，也不便于会计分工。一般只适用于规模较小经济业务量较少的单位。 科目汇总表核算组织程序的优缺点： 特点：根据记账凭证汇总编制科目汇总表，据以登记总分类账簿。 优点：简化总分类帐的登记，手续简便，科目汇总表起到试算平衡的作用。 缺点：由于科目汇总表是按各科目的借方本期发生额和贷方 本期发生额进行汇总，不反映各个科目的对应关系。 适用于业务较大、记账凭证较多的企业。 汇总记账凭证分为：汇总收款凭证，汇总付款凭证，汇总转帐凭证（贷方设置借方汇总） 汇总记帐凭证的优缺点： 特点：根据记账凭证，编制汇总记账凭证，据以登记账簿。 优点：简化总分类帐的登记，明确反映账户之间对应关系，及时掌握资金运动状况，简便记账凭证的整理归类。 缺点：