企业会计实务讲义（一）.pdfVIP

业会计实务 赵川 } 0 页 目录 企业会计实务 2 第一章 几种主要税种介绍 2 第二章 资产、负债与所有者权益 12 第一节 资产 12 第二节 负债 45 第三节 所有者权益 52 第三章 收入、费用和利润 58 第四章 财务会计报告 68 第一节 概述 68 第二节 资产负债表 70 第三节 利润表 77 第四节 现金流量表 82 } 1页 企业会计实务 几个主要税种介绍 资产、负债与所有者权益 收入、费用和利润 财务会计报告 考点：主要分布在存货、固定资产、应收账款、应收票据、长短期借款、实收资本、 盈余公积的提取、交易性金融资产、所得税的计算和账务处理方面等方面。 第一章 几种主要税种介绍 考点一、增值税 考点二、营业税 考点三、个人所得税 考点四、 业所得税 考点一、增值税 （一）概念 增值税是指对在我国境内从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单 位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。 增值税应税货物是 有形动 产，包括电力、热力、气体在内。 说明：银行买卖金银、以及货物期货交易需要缴纳增值税。 （二）增值税纳税人 增值税的纳税人按年销售额和会计健全程度分为一般纳税人和小规模纳税人。 一般纳税人认定标准： （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以其为主，兼营货物批发或零售 的纳税人，年销售额在50 万元以上； (2)从事货物批发或零售的纳税人，年销售额在80 万元以上 （年销售额为不含税销售 额）。 （3）未达标的小规模纳税人和新成立企业如果会计核算健全也可以申请认定为一般 纳税人。 其他人为小规模纳税人。 （三）增值税税率 } 2 页 1、基本税率17% 2、低税率13%：粮食、自来水、图书、饲料、农业产品等 3、征收率3%： 小规模纳税人。 （四）应纳税额计算 1、一般纳税人：增值税应纳税额一般采取税款抵扣的办法，间接计算增值税应纳税 额。 计算公式 : 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 销项税额=不含税销售额×适用税率 （增值税是价外税） 【例题-计算】 甲 业是增值税的一般纳税人，２０１２年８月，销售货物的销售额为3 000 000 元 （不含增值税），外购货物准予扣除的进项税额为 250 000 元，销售的货物适用的增 值税税率为17%，计算企业8 月份的增值税应纳税额。 【答案】 当期销项税税额=销售额×税率=3 000 000 ×17%=510 000(元) 当期进项税税额=250 000 （元） 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=510 000-250 000=260 000 （元） 2、小规模纳税人：应纳税额的计算采用简易征收的方法，小规模纳税人进项税额不 得抵扣。 应纳税额=不含税销售额×征收率 含税销售额转化为不含税销售额计算公式 不含税销售额=含税销售额÷ （1+税率或征收率） 【例题-计算】 某个体工商户 （小规模）开设的修车店，修理自修车、三轮车、摩托车，某月营业收 入额50 800 元，该户这个月应纳增值税税额是多少？ 【答案】 不含税销售额=含税销售额÷ （1+征收率） 应纳税额=50 880÷ （1+3%）×3% = 1481.94 （元） （五）账务处理 1、一般纳税人的账务处理 购进时： } 3 页 借：原材料等 应交税费-应交增值税(进项税额） 贷：应付账款等 销售时： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 【例题-分录】 甲公司从外地采购材料，其中材料价款为 200 000 元，增值税为 34 000 元，款项均 以银行存款支付，材料已入库。 【答案】 借：原材料