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HYPERLINK /环球网校经济师，刘艳霞领衔主讲，业内最高通过率辅导课程！ /leraning/class_jjs/ HYPERLINK / \t _self PAGE 随手关注环球网校官方微信号：hqjingjishi 随手关注环球网校官方微信号：hqjingjishi 教材最新变化、报名消息、考试重难点及免费资料及时获取 免费QQ群：129666620，欢迎加入千人备考交流群！ 2014中级经济基础讲义 第十二章 第十二章　财政收入 　　一、财政收入的含义与分类 　　(一)财政收入及其分类(掌握) 　　1.财政收入的含义 　　政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。 　　2.政府收入的分类 税收 政府从私人部门获得的强制性资金转移。 社会缴款 包括社会保障计划收入和雇主提供的退休福利之外的其他社会保险计划收入。社会缴款可以是强制性的，也可以是自愿性的。对于那些缴款额与报酬、工资或雇员数量无关、并专用于社会保障计划的强制性付款，应视为税收，而不是社会缴款。 赠与收入 从其他政府或国际组织那里得到的非强制性的转移。 其他收入 主要包括出售商品和服务的收入（如使用费和规费）、利息和其他财产收入（如国有资产经营收入）、除赠与以外的其他现金或实物形式的自愿转移以及罚金和罚款。 　　目前，我国将政府收入分为税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金收入、债务收入、转移性收入共6类。 　　3.衡量财政收入的不同口径 最小口径 仅包含税收收入 小口径 除税收收入外，还包括纳入公共财政预算的非税收入，但不包括政府债务收入和专款专用的政府收入——最为常用的一个财政收入口径。 中口径 公共财政预算收入+社会保障缴费收入 最大口径 全部的政府收入 　　(二)财政集中度与宏观税负 　　1.财政集中度及其度量 　　财政集中度：也称为宏观税负，是指国家通过各种形式，从国民经济收支环流中截取并运用的资金占国民经济总量的比重。 　　衡量宏观税负的口径： 　　(1)税收收入/GDP 　　(2)公共财政收入(一般预算收入)/GDP 　　(3)(公共财政收入+政府性基金收入+国有资本经营预算收入+社会保障基金收入)/GDP 　　合理的宏观税负水平并没有一个统一的标准，需要结合一个国家在特定历史时期的政府职能与支出责任来讨论。 　　2.当前中国的宏观税负水平及其合理性评估 二、税收 　　(一)税收的基本含义与特征 　　1.税收的基本含义 　　税收是公共机关依法强制收取的、对纳税人不附带直接回报义务的课征。 　　2.税收的特征(掌握) 　　税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。 　　(1)税收的强制性 　　含义：政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。 　　(2)税收的无偿性 　　无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。 　　(3)税收的固定性 　　【例题1·单选题】税收的强制性特征表明国家的税收依据的是(　)。 　　A.财产权力 　　B.政治权力 　　C.民事权力 　　D.分配权力 　　『正确答案』B 　　『答案解析』税收的强制性是政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。 　　【例题2·单选题】(2009年)税收的基本特征包括强制性、无偿性和(　)。 　　A.效益性 　　B.准确性 　　C.固定性 　　D.公开性 　　『正确答案』C 　　『答案解析』税收的基本特征包括强制性、无偿性和固定性。 　　(二)税制要素 　　1.税收制度的基本要素——纳税人、征税对象和税率。 　　(1)纳税人(纳税主体) 　　直接负有纳税义务的单位和个人。可以是自然人，也可以是法人。 　　注意负税人和扣缴义务人的概念。 　　(2)课税对象 　　也称作“征税课体”，即税法规定的征税目的物，它是一个税种区别于另外一个税种的主要标志。 　　税源：税收的经济来源或最终出处。 　　税目：税法规定的课税对象的具体项目，反映具体征税范围，代表征税的广度。 　　计税依据：计算应纳税额的依据。 　　(3)税率 　　税率：税法规定的应征税额与征税对象数额(量)之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节，体现征税的深度。 　　税率的基本形式 ①比例税率 对同一征税对象，不论数量大小，都按同一比例征税的税率。一般适用于对商品流转额的征税。如增值税、营业税。 ②定额税率 按征税对象的一定计量单位规定固定税额。 ③累进税率 包括全额累进税