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8 - 1 - 会 计 税 务 处 理 增值税：（价外税，以不含税价计算增值税）。 1、概念： 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为征税依据而征收的一种流转税。 2、特点： = 1 \* GB3 ①保持税收中性。（只针对增值额征收） = 2 \* GB3 ②普遍征收。 （各个生产，流通环节都进行征收） = 3 \* GB3 ③税收负担由商品的最终消费者承担。（形成价格） = 4 \* GB3 ④实行税款抵制制度。 （销项一进项） = 5 \* GB3 ⑤实行比例税率。 （17%、13%、10%、7%等） = 6 \* GB3 ⑥实行价外税制度。 不含税价×适用税价=应纳金额 3、增值税纳税人： 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工，修理修配劳务以及进口货物的单位和个人为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。 4、征税范围： = 1 \* GB3 ①销售或进口货物。 = 2 \* GB3 ②提供加工，修理修配劳务。 = 3 \* GB3 ③具体规定： 如：期货等特殊情况。 视同销售。 生产型企业：50万以上 一般纳税人 批发零售业：80万以上 5、增值税纳税人的划分： 小规模纳税人： 6、增值税税率： 基本税率：17% 低税率：13% （注：老百姓日常生活相关的东西实行低税率。如：粮食、水、暖气、煤炭、书、饲料、化肥、农产品等）。 运费的税率为：7%。 （注：2014-4-1，之后改为11%）。 7、与固定资产相关的增值税的抵扣问题： = 1 \* GB3 ①能进入下一纳税环节的固定资产的进项税可以抵扣。 = 2 \* GB3 ②容易混为个人消费品的固定资产的进项税不能抵抗。 如：房屋建筑物，小汽车等。 8、小规模纳税人的计算： 应交税额=销售额÷（1+3%）×3%（销售额是不含税价） 由税务部门（地税）代开的运费发票，可以抵扣。 一般纳税人应纳税额的计算： 应纳税额=当期销项税额—当期进项税额： 不含税的销售额=含税的销售额÷（1+税率） 9、常见会计处理： 应交税费————应交增值税————进项税额 ————销项税额 ————进项税转出 ————已交税金 ————未交增值税 分录： 购进时： 借：原材料/库存商品/固定资产等 应交税费————应交增值税————进项税额 贷：银行存款/应付账款等 销售时： 借：银行存款/应收账款等 贷：主营业务收入/其他业务收入等 应交税费————应交增值税————销项税额（销项） 预缴税款时： 借：应交税费————应交增值税————已交税金 贷：银行存款 当已计入进项税额后，又改变原材或库存商品等的用途后。如果进项税额不能再抵扣，应通过“应交税费————应交增值税————进项税额转出”，将不能抵扣的税金转入有关成本，费用等账户。 借：有关成本费用账户（注：待处理财产损益），如：管理不善、火灾等 贷：应交税费————应交增值税————进项税转出 月末应将应交税费————应交增值税“科目下的有关明细从余额的相反方向，转入“未交增值税”账户。 交税时的会计处理： 借：应交税费————未交增值税