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会计信息系统的内部控制 Contents 会计信息系统运行管理体系 内部控制的目的:保护资产,检查会计数据正确性和可靠性,提高经济效益,促使贯彻执行既定的管理制度. 内部会计控制是内控的重要组成部分,核心地位,实现会计管理职能的主要手段. 建立会计信息系统运行管理体系的四大方面:组织机构,人员管理,工作流程管理和技术资料管理. 组织机构 企业的组织机构是提供规划,执行,控制和监督活动的框架. 重要方面:确定关键区域的权,责以及建立适当的沟通管理. 会计信息系统一般设置如下管理岗位: 会计电算化主管:制定电算化发展规划,为领导提供电算化项目决策依据,协调系统运行工作,组织管理,设置电算化岗位和人员,检查其工作情况,严格考评. 组织机构 系统管理岗:参与制定财务电算化发展规划---会计科目的设置;报表数据格式;保证电算化日常管理工作正常运行,及时排查故障;运行环境的建立和完善以及初始化工作;负责系统信息资源的调用,更新及修改软件的需求;上机记录及运行情况总结,及时归档;上机人员的使用权限. 系统维护岗:定期不定期检查系统运行;软硬件维护;系统的安装和调试;软件质量性,适应性和正确性的维护;实施数据维护时不准修改数据库结构 组织机构 会计核算岗:根据要求设置各种分类业务核算---货币资金核算,固定资产核算,材料核算,成本(费用)核算,收入利润分配核算等.电算化条件下的主要职能---网上稽核,生成记账凭证,网上传送审批. 授权审批签字岗:负责审批签字 数据处理岗:记账凭证数据分类汇总(科目发生额/余额),输出会计账簿,编制输出财务会计报告等. 档案管理岗:电子档案的整理,归档,借阅管理,纸质档案的管理等 人员管理 管理人员,内审人员或董事会都对内部控制负责,会计人员是最好的内部控制执行者. 对会计从业人员的管理和监督: 职业道德:诚信为本,操守为重,坚持准则,不做假账,客观公正,严守秘密 财务工作制度:完善的制度可以有效规定会计人员的行为,实现科学化管理.常见的:内部牵制制度,工作交接制度 人员管理 内部牵制制度:会计,出纳,财务保管人员的相互制约,相互监督和相互核对,防止失误,差错和舞弊的发生. 涉及款项和财务收支、保管、结算及登记的任何工作必须由两人或两人以上分工办理。 出纳不得兼管稽核、会计档案保管、收入、费用、债券债务账目的登记工作。 财务支票专用印鉴由两人或以上分管，不得在空白支票上预盖印鉴。 付款凭证上必须加盖付讫章、稽核人员章、出纳人员章 出纳和稽核人员有权检查收付凭证的真实性，拒绝办理 定期不定期检查现金日记账、银行日记账及库存现金，每月至少一次，严惩挪用公款。 人员管理 工作交接制度:划清前后任的责任,防止账目不清 会计人员调动或离职必须与接管人员办理交接,编制移交清册,否则不得离岗 办理移交手续前,须做好下列工作: 已受理但尚未填制的会计凭证应填制完毕 尚未登记完毕的账面登记完毕,最后一笔余额加盖印章 整理移交资料,列明未了事项,核实内外外来账目,部门间财产物资账,尽可能结清,处理不完的列表交接. 移交时向接替人员介绍全部会计工作,重大财务收支和会计人员情况,对遗留问题出具书面材料. 编制移交清册 人员管理 移交时,移交人员要按照移交清册逐项移交,接管人员要逐项核对点收,注意以下几点: 现金要按账簿余额点交,账实相符,不相符时,移交人员在限期内负责查清处理. 会计资料要完整无缺,不得遗漏,有短少要查明原因在移交清册中注明由移交人员负责. 银行存款账目要与银行对账单核对相符. 财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账核对相符. 接管会计人员继续使用移交账簿,不得另立新账. 交接完毕后,交接双方和监督人员在移交清册上签章,一式三份,三方各一份. 工作流程管理 电算化后,会计部门人员在原先的财务、会计专业人员基础上增添了系统管理人员及计算机专家。会计部门利用计算机完成很多原先没有的业务（销售预测、人力资源规划），会计人员可以在远程终端上处理业务，可以集中与一个部门或一个人来完成。 根据企业的规模和内部控制的现状，会计信息系统的处理流程可分为三种： 工作流程管理 单机数据处理/财务局部网络阶段的会计信息系统处理流程 会计处理采用串行处理方式 从记账凭证审核后,全部由计算机处理,人为干扰少,监督环节少. 工作流程管理 网络级应用的会计信息系统处理流程 四道五层控制岗位 五层:前两层与业务处理相结合,后两层是财务部门的控制岗位,中间的第三层是财务部门的经办岗位的授权控制. 四道:执行预算审查和稽核→启动审批程序→传递相关审批者进行审批→批准后办理相关业务 整个审批过程都在网上进行,审批意见存储于审批控制库中 工作业务流程 集团企业的会计信息系统处理流程 管理矩阵:纵向按管理领域的业务划分;横向按信息领域的数据管理划分 战略管