XX年初级职称《初级会计实务》会计分录的总结(六).docxVIP

XX年初级职称《初级会计实务》会计分录总结(六) 　　40应付债　　取得 借：银行存款 贷：应付债-面值 差额借或贷 应付债-利息调整　　利息 按面值发行 借： 在建工程/制造费用/财务费用/研发支出　　贷：应付债 -应付利息　　分期付息 到期一次还本的债 按其票面利率计算确定应付未付利息计入 应付利息　　一次还本的债 按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债-应计利息　　还本付息 借：应付债-面值 /应付债-应计利息/应付利息　　贷：银行存款　　41实收资本 接受现金投资　　借：银行存款 贷：实收资本 差额计入 资本公积　　借：银行存款(股数X价格) 贷：股本 (股数X面值)　　资本公积-股本溢价　　在按面值发行股票时 手续费 佣金等发现费用应冲减 盈余公积和未分配利润　　非现金投资 借：固定资产 贷：实收资本　　借：原材料 贷：实收资本　　应交税费-应交增值税(进项税额)　　借：无形资产-非专利技术 贷：实收资本　　-土地使用权　　42实收资本增加变动　　追加投资 借：银行存款/固定资产/无形资产　　贷：实收资本(股本)　　差额计入 资本公积　　资本公积和盈余公积转增资本 借：资本公积　　盈余公积　　贷：实收资本(股本)　　43实收资本减少变动 回购　　借：库存股(股数X价格) 贷：银行存款　　注销 借：股本(股数X面值) 贷：库存股　　资本公积　　盈余公积　　未分配利润　　当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积　　回购 借：库存股 贷：银行存款　　注销 借：股本 贷：库存股　　资本公积-资本溢价　　44资本溢价　　借：银行存款 贷：实收资本 资本公积-资本溢价　　45股本溢价　　借：银行存款(股数X价格) 贷：股本(股数X面值)　　资本公积-股本溢价　　发行费用 借：资本公积-股本溢价 贷：银行存款　　盈余公积　　未分配利润　　46利润分配　　可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入　　结转本年利润 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润　　提取法定盈余公积 宣告发放现金股利　　借：利润分配-提取法定盈余公积　　-应付现金股利　　贷：盈余公积　　应付股利　　同时 借：利润分配-未分配利润　　贷：利润分配-提取法定盈余公积　　-应付现金股利　　利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数　　对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5年，也可以用盈余公积补亏　　47盈余公积(法定盈余公积任意盈余公积)　　提取盈余公积 借：利润分配-提取法定盈余公积　　贷：盈余公积-法定盈余公积　　盈余公积补亏 借：盈余公积　　贷：利润分配-盈余公积补亏　　盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：股本　　盈余公积发放现金股利或利润 (1)宣告分派股利借：利润分配-应付现金股利　　盈余公积　　贷：应付股利　　(2)支付股利 借：应付股利 贷：银行存款　　50一般销售业务　　1)确认 借：应收帐款/银存/应收票据 贷：主营业务收入　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　2)结转 借：主营业务成本 贷：库存商品/银行存款　　51已经发出但不符合收入确认条件的商品　　1)发出 借：发出商品 贷：库存商品　　2)纳税义务 借：应收帐款 贷：应交税费-应交增值税(销项税额)　　3)确认收入 借：应收帐款 贷：主营业务收入　　4)结成本 借：主营业务成本 贷：发出商品　　52现金折扣　　1)赊销 借：应收帐款(总价) 贷：主营业务收入　　应交税费-应交增值税(销项税额)　　2) 借：主营业务成本 贷：库存商品　　3)收入货款 借：银行存款 贷：应收帐款　　财务费用