加强企业内部会计控制体系建设的几个问题.doc

加强企业内部会计控制体系建设的几个问题 近年来一再发生的重大经济案件. 诸如管理者携带巨额公款私逃,挪用公 款赌博,利用改组改制等产权变动的机 会中饱私囊,造成国有资产大量流失等, 给国家,企业造成了严重的危害,其主要 原因之一就是企业内部会计控制乏力. 我们要汲取教训,提高对加强内部会计 控制的重要性的认识,建立健全企业内 部会计控制体系,并且认真的实施执行. 一 ,树立科学的内部会计控制 的观念 内部会计控制是企业整个内部控制 的核心,是企业管理活动整体的一个重 要组成部分.内部会计控制主要是运用 财务会计的手段以及其他与财务会计相 关的方法对财务会计系统进行的控制. 人们的内部会计控制的观念决定其对内 部会计控制的态度,为此,要引导人们树 立以下内部会计控制观念:1l内部会计控 制面前人人平等.内部会计控制制度一 旦实施,应具有相应的刚性和严肃性,全 体员工,特别是高层管理人员以实际行 JJLT 力口强企业内部会计 控带U体系建设的几个问题 ■毕郑新 动带头执行.2.内部会计控制是一种权利 制衡机制,它在企业内部建立以授权,执 行,监督为核心的三权分立的机制.可 有效地防止,发现错误与舞弊.3.内部会 计控制是执行业务的指南,其重要作用 是防范于未然,从制度上根除错误和舞 弊可能滋生的土壤. 二,内部会计控制的主要方法 (一)组织规划控制.组织规划控制 是对企业组织机构的设置,职务分工的 有效性,合理性进行控制.建立组织规向J 控制要抓好两项工作.1.要设置管理控制 机构.上市公司在这方面比较规范,设立 了价格,审计,报酬等各项委员会,发挥 控制与监督的作用.2.要实行职务不兼容 的要求.这一要求的关键是避免高层管 理人员交叉任职,防止控制,执行,监督 三权于一身和办事程序由一人操纵的任 意性决策,一些企业对外投资,大额资金 监督目的是维护企业整体的合法经济利 益不受侵害,实现企业经济活动最优化, 经济效益最大化.因此内部审计定位于 企业,服务于企业,是寓服务于监督之中 的职能.正如李金华审计长指出的内部 审计机构很重要的一点就是为你所在的 部门,单位加强管理,提高效益,建立良 好的秩序方面发挥作用,这就是内部审 计的主要目标.由此可见,内部审计的 目标应侧重于加强企业管理,提高经济 效益.内部审计部门具有对企业的管理 更熟悉,更了解,对企业的效益更关注, 更关心的特点,将效益作为内部审计追 求地目标,将管理作为内部审计的切人 点既符合上市公司追求价值最大化的要 求,也可以更好地发挥上市公司内部审 计的优势. 三,上市公司内部审计的工作 模式 现代企业把确保企业依法经营,谋 求企业效益最大化和维护股东合法权益 作为企业的奋斗目标和努力的方向,而 我国的内部审计,侧重于事后审计,而对 事前预防和事中监督工作重视不够,导 致不能将风险和损失消灭在萌芽阶段, 内部审计,顶多只能起到事后查处的作 用,对公司防止风险和损失的再次发生, 提高经营管理效率和效益的意义不大. 因此,必须将审计工作重心从传统的事 后审计转移到事前预防,事中监督上来, 建立起一整套事前预防,事中监督和事 后审计相结合的全程监控的内部审计模 式.在实际工作中,既要对企业单位的重 大经营决策,重点投资项目及占用资金 数额较大的购销业务实行事前审计,又 要监督,评价有关可行性理论资料,预算 及经济合同的真实性,合理性,合法性, 有效性,及时反馈信息,防止失误.同时, 在项目或工作的实施过程中实行有效的 监督检查,及时发现和纠正问题,将风 险,隐患和损失消灭在萌芽状态. 四,上市公司内部审计部门的 人员素质要求 上市公司内部审计部门要为内部审 计人员知识结构多元化发展提供条件, 促使内部审计人员不仅要精通财会,审 计,还要具有企业管理,工程技术,法律 和计算机等多方面的专业知识;应引导 内部审计人员积极地运用内部审计准 则,给内部审计人员以风险警示,提高内 部审计人员的职业道德修养,内部审计 人员要增强使命感,紧迫感,危机感,增 强竞争意识,以适应现代企业内部审计 对从业人员素质的要求. 五,上市公司内部审计的发展 在审计工作中,如果没有现代化的 科技手段,就无法适应形势多变的企业 内部审计工作的需要.因此,在企业进行 信息化管理的建设过程中,内部审计人 员也需要懂得利用计算机审计,掌握计 算机操作技能,熟悉企业所使用的专业 软件的设置与使用,包括评价软件系统 的内部控制,采取有效的方法获取所需 要的数据并进行分析处理,以此提高审 计工作质量,以期使企业内部审计摆脱 手工操作,早日进入信息化,规范化操作 阶段,从而尽可能减少,避免企业资产的 闲置,浪费,提高企业的经济效益和工作 效率. (作者单位:中国人寿保险股份有限公司 郑州分公司) 责任编辑马兰 JJLT