《行业会计比较》01商品流通企业典型业务核算.ppt

三、零售商品销售业务的核算 第三节 零售商品业务的核算 赠品促销、返券销售、有奖销售的核算 返券销售的核算 （1）企业在销售实现时，应将派发的购物券确认为“销售费用”，同时贷记“预计负债”。 （2）顾客使用购物券时，借记“预计负债”，贷记“主营业务收入”等科目，同时结转销售成本。 （3）若客户逾期弃用购物券时，将“销售费用”和“预计负债”予以冲销。 三、零售商品销售业务的核算 第三节 零售商品业务的核算 【例1-37】时代商城国庆节举行促销活动，顾客购物满100元可获得10元购物返券，购物券只可在促销期间使用，逾期作废。促销当天实现现金销售收入50万元，当日发出购物券5万元，顾客实际使用购物券3.5万元。 三、零售商品销售业务的核算 第三节 零售商品业务的核算 【例1-38】接上例1-37，促销期满时，经统计共发出购物券总计35万元，收回30万元，作废5万元。对未使用的作废购物券作冲销。 三、零售商品销售业务的核算 第三节 零售商品业务的核算 赠品促销、返券销售、有奖销售的核算 有奖销售的核算 （1）当赠品发出时，应借记“销售费用”，贷记“预计负债”。 （2）领取赠品时，借记“预计负债”，贷记“主营业务收入”。 （3）若赠品没有发出，作相反的会计分录，将“销售费用”和“预计负债”冲销。 三、零售商品销售业务的核算 第三节 零售商品业务的核算 【例1-39】时代商城元旦举行有奖销售活动，购物满100元可获得一张刮刮卡，刮刮卡共三种图案，按均等的比例印制、随机发放，集齐三张不同图案的刮刮卡可兑换一台蓝牙音箱，蓝牙音箱不含税进价100元/台，售价150元/台。兑换只可在促销期间使用，逾期作废。促销当天实现现金销售收入30万元，当日发出刮刮卡300张，顾客实际兑换蓝牙音箱50个。 三、零售商品销售业务的核算 第三节 零售商品业务的核算 【例1-40】接上例1-37，促销期满时，经统计共发出刮刮卡600张，收回450张，作废150张。对未使用的作废刮刮卡作冲销。 四、零售商品储存业务的核算 第三节 零售商品业务的核算 库存商品盘点业务的核算 四、零售商品储存业务的核算 第三节 零售商品业务的核算 【例1-41】时代商城周边柜组某日盘点商品，发现U盘的实际库存商品金额小于账面结存金额250元，按上月末进销差价率20%计算，进销差价金额为50元。经查，短缺的商品营业员方明负有责任，责成其赔偿150元，其余无法查明原因，经批准列支销售费用。 四、零售商品储存业务的核算 第三节 零售商品业务的核算 库存商品调价的核算 调低商品价格后，可变现净值低于商品购进成本时，除了根据削价金额调整“库存商品”和“商品进销差价”账户外，还应冲减“存货跌价准备”账户。 四、零售商品储存业务的核算 第三节 零售商品业务的核算 【例1-42】时代商城音像柜根据市场情况，将一批音箱调整零售价格，音像柜经过盘点后，编制如图所示的商品调价差额调整单。该批音箱原进价成本为110元/台，商品进销差价余额为12 000元。 四、零售商品储存业务的核算 第三节 零售商品业务的核算 库存商品内部调拨的核算 商品内部调拨不作为商品销售处理，也不进行结算，而只是转移各实物负责人或柜组（门店）所承担的经济责任。 四、零售商品储存业务的核算 第三节 零售商品业务的核算 【例1-43】时代商城将周边柜组200个耳机调入音像柜组，该批耳机含税售价50元，进价30元，双方已办妥调拨手续。财会部门根据转来的如图所示的“商品内部调拨单”进行会计处理。 四、零售商品储存业务的核算 第三节 零售商品业务的核算 库存商品明细分类核算 为了便于记账，可以将“库存商品”与“商品进销差价”的明细分类账户合在一起，设置“库存商品和商品进销差价联合明细分类账” 五、零售商品销售成本的核算 综合差价率推算法 是按照全部商品的存销比例，推算本期销售商品应分摊的进销差价，一般适用于经营的各种商品差价率较为接近的企业 第三节 零售商品业务的核算 五、零售商品销售成本的核算 第三节 零售商品业务的核算 【例1-44】时代商城本月末分摊前“商品进销差价”账户余额为1 473 000元，“库存商品”账户余额为1 320 000元，“受托代销商品”账户余额为16 300元，主营业务收入账户余额为5 648 000元。根据综合差价率法计算本月已销商品应分摊的商品进销差价。 五、零售商品销售成本的核算 分柜组差价率推算法 是按各营业柜组或门店商品的存销比例，推算出本期销售商品应分摊的进销差价 用分柜组差价率推算法计算出的结果比综合差价率推算法更为准确，但仍与已销商品应分摊的实际进销差价有一定的误差 为了真实反映库存商品和已销商品的进销