审计学第九章采购与付款循环审计.pptVIP

审计学 第 九 章 采购与付款循环审计 第 九 章 采购与付款循环审计  学习目标 第一节 采购与付款循环的特性 第二节 控制测试和交易的实质性程序 第三节 应付账款审计 第四节 固定资产审计 第五节 其他相关账户审计 本章小结 学习目标 了采购与付款循环的主要业务活动和主要凭证、会计记录。 一般掌握采购与付款循环的内部控制。 重点掌握应付账款、固定资产等报表项目的实质性程序。 第一节　采购与付款循环的特性 采购与付款循环通常要经过这样的程序： 请购--- 订货--- 验收--- 付款 采购与付款循环的特性主要包括两部分的内容：一是本循环涉及的主要凭证与会计记录；二是本循环涉及的主要业务活动。 一、主要凭证与会计记录　　典型的采购与付款循环所涉及的主要凭证与会计记录有以下几种：　　请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、库存现金日记账和银行存款日记账、卖方对账单等。 二、涉及的主要业务活动 在一个企业，如可能的话，应将各项职能活动指派给不同的部门或职员来完成。这样，每个部门或职员都可以独立检查其他部门和职员工作的正确性。下面以采购商品为例，分别阐述采购与付款循环所涉及的主要业务活动及其适当的控制程序和相关的认定。 1.请购商品