2019年资产评估报告基本内容与格式的补充规定.docVIP

PAGE PAGE 1 资产评估报告基本内容与格式的补充规定　（1999年6月30日　财评字[1999]302号） 　　为规范金融企业资产评估，依据财政部《关于印发＜资产评估报告基本内容与格式的暂行规定＞的通知》（财评字〔１９９９〕９１号）（以下简称财评字９１号文）的精神，我们就金融企业资产评估报告的内容与格式做如下补充规定。 　　本补充规定适用于商业银行、信用社、信托投资公司、租赁公司、财务公司和证券公司等金融企业的资产评估。考虑金融企业资产评估的特点，我们在评估目的、评估方法和评估参数的选取等方面对财评字９１号文的某些规定作了一些调整和补充。本补充规定与财评字９１号文规定不同的，按本补充规定执行；未作补充和调整的，仍按财评字９１号文的规定执行。 　　一、评估报告书 　　（一）关于评估目的 　　当资产评估是为委托方提供咨询服务，或作为某种经济决策的参考依据时，其评估目的应表述为“为×××经济行为提供决策咨询或参考”。 　　（二）关于评估范围和对象 　　在企业整体资产评估中，对未纳入评估范围的企业商誉、特许经营权等无形资产，应在评估范围中予以说明。 　　（三）关于评估基准日 　　要写明评估基准日的确定是否考虑了利率和汇率调整变化，以及主要贷款的到期时间等因素；如评估中采用的利率和汇率不是基准日的标准，应加以说明。 　　（四）关于评估依据 　　１．信贷资产的权属依据应为具有法律效力的书面文本，如贷款合同、协议、资金拨付证明（凭证）等。担保（抵押、质押、保证）贷款还应包括抵押登记证明、担保方出具的保证等。涉及多家担保的，须逐一出具。 　　２．信贷资产评估的取价依据主要包括金融主管机关发布的贷款等级划分或贷款风险分类标准、企业信用等级划分标准，以及国家调整利率和汇率的政策性文件等。 　　（五）关于评估方法 　　运用重置成本法的原理对信贷资产进行评估时，如以贷款等级划分方法评定贷款质量，并由此确定贷款的风险损失率，进而估算出该项信贷资产价值时，应详细阐述评定估算过程、有关计算公式和评价依据。 　　（六）关于评估基准日期后重大事项 　　评估基准日至评估报告提出日期之间发生国家金融政策的调整，如存贷款利率和汇率调整，并对企业资产和负债及评估结果具有影响时，应作出提示，并估计出影响程度；当政策调整对企业资产和负债以及评估结果产生重大影响时，应重新确定评估基准日进行评估。 矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧。 　　二、评估说明 　　（一）关于委托方与资产占有方概况的说明 　　１．在说明企业资产、财务、负债状况和经营业绩时，应重点说明企业信贷资产状况及有关证券和投资业务经营情况。 　　２．主要信贷资产的评估如涉及债务方资产评估或资信评价时，还应适当说明债务方的资产、财务、负债和业绩等有关情况。 　　（二）关于评估目的说明 　　当评估目的是为制定经济决策进行咨询时，应说明评估结果仅在该决策中起参考作用。 　　（三）关于评估范围的说明 　　１．对纳入评估范围的信贷资产要按贷款分类重点说明，包括账面金额、发生时间、贷款年限和是否逾期等，担保贷款还应说明抵押资产或保证方的状况。 　　２．对应收账款中的应收利息需对应本金进行说明。 　　（四）关于可能影响评估工作的重大事项说明 　　进行信贷资产评估时，发现有合同或协议条款不清，并可能导致争议或纠纷问题的，应具体说明。 　　（五）关于资产清查核实情况的说明 　　１．信贷资产储蓄存款的清查要说明是逐笔核对还是抽查，如为抽查应说明抽查方法和比例。 　　２．在清查结论中，应对贷款合同条款不清、存放同业款项和同业存放款项的对方为非金融机构等情况作出说明。 　　（六）关于评估依据的说明 　　１．要重点说明与此次评估相关的国家信贷政策调整情况及其相应文件依据。 　　２．对贷款质量的判定，要说明所依据的贷款等级划分标准。 　　（七）关于评估技术的说明 　　评估技术说明应按金融企业会计科目划分，并对债权资产进行重点说明。 　　１．流动资产：流动资产评估技术说明应按以下科目分别撰写：现金及银行存款、中央银行再贷款、存放中央银行款项、存放同业款项、存放联行款项、拆出资金、短期贷款、应收账款、坏账准备、其他应收款、短期投资、自营证券、代理证券、买入返售证券、待处理流动资产净损失，一年内到期的长期投资、其他流动资产。 　　其中，存放同业款项、存放联行款项、拆出资金、短期贷款、应收账款（重点是应收利息）科目应详细说明是否对存放或借款单位的资信情况、发生时间、逾期时间、逾期原因等因素进行了解和分析，说明清查核实的方法、过程和结果，说明贷款质量等级和风险损失率的确定方法和计算过程等。 　　２．长期资产：长期资产评估技术说明应按以下