安徽华亿工贸集团有限责任公司餐饮企业财务会计核算办法.docVIP

　　　　　　餐饮企业财务会计核算办法 PAGE PAGE 23 伟晨公司会计核算办法 安徽华亿工贸集团有限责任公司 餐饮企业财务会计核算办法 第一章　总则 第一条　为了贯彻执行《企业会计准则》，规范服务企业的会计核算，特制定本办法。 第二条　本制度适用于华亿集团下属的餐饮独立核算的企业。 第三条　企业应按本办法规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。 第四条　企业账套中同一客户(包括企业员工)的往来账项只准予在应收或应付的某一个科目下应用，不得在多个科目下设置同一客户(包括企业员工)子科目。 第五条　本办法只列举本企业主要会计科目核算办法，在实际会计核算中，如涉及到未列举到的科目请参照《企业会计准则》执行。 第六条　企业的会计报表的具体格式和编制说明，参照《华亿集团财务报表编报规范》执行。 第七条　本企业会计期间自公历1月1日起至12月31日止为一个会计年度。 第八条　本办法由集团财务处负责解释和修订。 第九条　本办法自2012年01月01日起执行。 第二章　主要会计科目及使用说明 第十条　资产类会计科目表 第十一条　负债类会计科目表 第十二条　所有者权益类会计科目表 第十三条　损益类会计科目表 第十四条　部分主要会计科目使用说明 本部分只列举企业在日常会计核算中涉及到的会计核算，主要科目中涉及不到本企业的经济业务内容的不再列举说明（如非货币性资产交易、各种减值准备）。部分主要会计科目使用说明如下： 1001　库存现金 一、本科目核算企业的库存现金。 二、企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金做相反的会计分录。 三、企业应当设置“现金日记账”，根据记账凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。 本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。 　　1002　银行存款 一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 二、企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收账款”等科目；减少银行存款做相反的会计分录。 三、企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。 四、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。 1122　应收账款 一、本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 二、本科目可按债务人进行明细核算。 三、企业发生应收账款，按应收金额，借记本科目，按确认的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目。收回应收账款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。 代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收回代垫费用时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映企业预收的账款。 　预付账款 一、本科目核算企业按照合同规定预付的款项。 预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。 企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。 二、本科目可按供货单位进行明细核算。 三、预付账款的主要账务处理。 （一）企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 收到所购物资，按应计入购入物资成本的金额，借记 “原材料”、“库存商品”等科目，按应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项做相反的会计分录。涉及增值税进项税额的，还应进行相应的处理。 （二）企业进行在建工程预付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按工程进度结算工程价款，借记“在建工程”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。 四、本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。 1221　其他应收款 　一、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。 二、本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。