01第一章税法概论.pptVIP

上海立信会计学院－财政与税务系王瑶制作 欢迎您提出自己的宝贵建议！ Please mail to：wyaotax@163.com Copyright 2008-05 （二）税收立法程序 税收立法程序是指有权的机关，在制定、认可、修改、补充、废止等税收立法活动中，必须遵循的法定步骤和方法。 目前我国税收立法程序主要包括以下几个阶段： 1、提议阶段 2、审议阶段 3、通过和公布阶段 【案例1-3】下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有（ 　 ）。 A.增值税 B.个人所得税 C.企业所得税 D.契税 答案：BC 二、税法的实施 1、层次高的法律优于层次低的法律 2、同一层次的法律中，特别法优于普通法 3、国际法优于国内法 4、实体法从旧，程序法从新 这一原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。即对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力。 【案例1-4】2003年4月主管税务机关对A企业进行税务检查时发现，A企业在2000年生产卷烟少计算消费税50万元。在进行查补税款时适用2001年6月1日前规定的从价征收的办法，而不是2001年6月1日后的复合计税办法，此谓“实体法从旧”；而在征收管理中计算滞纳金和罚款则适用2001年5月1日颁布的税收征管法而不是2001年5月1日以前的税收征管法，此谓“程序法从新” 。 考核要求：了解 一、我国现行税法体系的内容 我国现行税法体系由税收实体法和税收征收管理的程序法的法律制度构成。 我国税收实体法体系按其性质和作用划分，大致可分为流转税类（包括增值税、消费税和营业税）、资源税类（包括资源税、城镇土地使用税）、所得税类（包括企业所得税和个人所得税）、特定目的税类（包括固定资产投资方向调节税（已停征）、城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税）、财产和行为税类（包括房产税、车船税、印花税、契税）以及关税共六大类。 我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构，但其中间接税（增值税、消费税、营业税）占全部税收收入的比例达60％左右，直接税（企业所得税、个人所得税）占全部税收收入的比例只有25％左右，其他辅助税种数量较多，收入比重不大。 税收征收管理法律制度，包括《税收征收管理法》、《海关法》和《进出口关税条例》等。 二、我国税制的沿革（了解即可） 2005年12月29日第10届全国人民代表大会常务委员会第19次会议决定，自2006年1月1日起，废止1958年6月3日通过的《中华人民共和国农业税条例》。 自2008年开始实施新的企业所得税法。 考核要求：熟悉 一、税收管理体制的概念 税收管理体制是在各级国家机构之间划分税权的制度。税权的划分有纵向划分和横向划分的区别。 税收管理权限，包括税收立法权、税收法律法规的解释权、税种的开征或停征权、税目和税率的调整权、税收的加征和减免权等。如果按大类划分，可以简单地将税收管理权限划分为税收立法权和税收执法权两类。 二、税收立法权的划分 税收立法权是制定、修改、解释或废止税收法律、法规、规章和规范性文件的权力。 （一）税收立法权划分的种类 （二）我国税收立法权划分的现状 三、税收执法权的划分 四、税务机构设置和税收征管范围划分 （一）税务机构设置 （二）税收征收管理范围划分 关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税 海关系统 部分地区的地方附加、耕地占用税 地方财政部门 营业税、城建税（国税局征的除外）、地方企业所得税、个人所得税（不包括对银行储蓄存款利息所得征收的部分）、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税、契税等。 地税局系统 增值税，消费税，车辆