合并财务报表抵消分录.docxVIP

一、如果是非同一控制下的企业合并，需将子公司的账面数据按购买日可辨认资产、负债及或有负债的公允价值标准为基础进行公允口径调整后再进行合并数据的处理。 1、期末将子公司的账面价值调整为公允价值 借：存货（评估增值） 固定资产（评估增值） 贷：递延所得税负债（评估增值确认） 资本公积（差额） 2、期末调整其账面价值 借：营业成本（购买日评估增值的存货对外销售） 管理费用（补提折旧） 贷：存货 固定资产——累计折旧 3、同时调整递延所得税负债 借：递延所得税负债 贷：所得税费用 二、将对子公司的长期股权投资调整为权益法； 追溯一：初始投资的追溯 如为商誉，无需追溯； 如为负商誉，则追溯如下： 借：长期股权投资 　　贷：未分配利润（不追盈余公积，因为盈余公积是既定事实）（如追当年的，则贷“营业外收入”） 追溯二：被投资方分红的追溯 借：投资收益（当年分红的追溯） 　　未分配利润（以前年度分红的追溯） 　　贷：长期股权投资 追溯三：被投资方盈亏的追溯 借：长期股权投资 　　贷：投资收益（当年盈余的追溯） 　　　　未分配利润（以前年度盈余的追溯） 如为亏损，则反之。 如果是非同一控制的背景，需以子公司公允后的口径为调整依据；追溯子公司净利润对投资方的影响时，对于投资方和被投资方的顺、逆销未实现销售损益一概不考虑 追溯四：被投资方其他综合收益的影响 借：长期股权投