税法第二章才第五六七节课件.pptVIP

第五节 小规模纳税人应纳税额的计算（掌握） 一、应纳税额的计算公式 应纳税额＝（不含税）销售额×征收率 =含税销售额/(1+征收率）*征收率 注意： 1.公式中的销售额应为不含增值税额、含价外费用的销售额；（P51“第一”） 2.不得抵扣进项税额，而按简易计税办法征收；（P51“第二”） 3. 由于小规模纳税人一般只能开具普通发票，取得的销售收入为含税销售额，因此，必须将含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。（P51） 书：例2-2 第六节 特殊经营行为和产品的税务处理（掌握） 注意： 1.区分“兼营非增值税应税劳务”与“混合销售”的区别； 以及“增值税的混合销售行为”与“营业税的混合销售行为”的区别； 2.掌握各种特殊经营行为的税务处理； 一、各种特殊行为及税务处理（P52-53 “一、二、三”） 二、应用举例——典型案例： （1）增值税和营业税的兼营行为： 建材商店既向A销售建材，又向B从事装饰、装修业务； 酒店提供就餐和住宿服务，又设商场销售货物. （2）混合销售行为： 销售家具的厂商，在销售家具的同时送货上门， 为增值税的混合销售行为；　　 邮局提供邮政服务的同时邮寄包裹提供的包裹袋，为营业税的混合销售行为。　 【例】（2006年）下列各项中，属于增值