金融企业会计课第1章金融企业会计概述.ppt

普通高等教育“十二五”规划教材   金融企业会计 Jin rong Qiye Kuaiji 金融系 课程介绍 《金融企业会计》是阐述金融企业会计管理制度和操作规程的一门课程，具有很强的实践性和操作性。 本课程由商业银行会计、证券业会计、保险业会计、租赁业会计、信托业会计等专业会计组成，是以统一的会计准则和会计制度为依据，全面介绍我国金融企业会计的基本理论、基本知识和基本技能，反映银行、保险、证券等行业的基本业务及其核算处理的一门专业课程。 学习目标 全面了解本课程的体系、结构，对金融企业会计及其特殊性有一个总体的认识; 掌握银行业、保险业、证券业、租赁业、信托业等金融企业会计核算的基本方法；熟练掌握各项业务的基本规定、处理过程、核算环节和账务处理方法；了解年终决算的要求、内容以及决算报表的基本编制方法等； 紧密联系实际，提高从事金融企业会计核算及会计管理工作的基本技能。 课程体系与课时分配 *第2章存款业务的核算（5） *第3章贷款业务的核算（5） *第4章系统内往来业务的核算（2） 第5章金融机构往来业务的核算（2） 第6章支付结算业务的核算（6） 第7章中间业务的核算(2) 第8章外汇业务的核算（4） 考核方式与成绩评定 本课程采用闭卷或开卷考试。 平时成绩占30%；期末考试成绩占70%。 参考资料 于小镭，《新企业会计准则实务指南（金融企业类）》，机械工业出版社，2007年版。 《企业会计准则2007》财政部制定，2006年版 《金融企业会计制度》财政部制定，2002年版 《企业财务通则2007》，财政部制定，2006年版 《企业会计准则—应用指南》，2006年版。 《企业会计准则—应用指南》附录-会计科目和主要账务处理，2006年版。 财政部： 第一节 金融企业与金融企业会计 金融企业 金融企业会计 第一章 金融企业会计概述 主要内容： 金融企业与金融企业会计 金融企业会计核算的对象 会计核算的基本前提与质量特征 金融企业会计核算的基本方法 金融企业会计的工作组织 一、金融企业 定义 以盈利为目标，从事货币资金融通活动的企业法人。 具有一般企业的特征：自有资本；独立核算、自负盈亏；照章纳税；利润最大化…； 特殊企业：经营对象；经营关系；风险和影响大。以筹集资金、融通资金和创造货币的特殊功能为国民经济各部门服务，支持商品生产和流通的顺利运转，是不可缺少的重要环节。 一、金融企业 我国金融机构体制的构成 商业银行 国有独资商业银行 股份制商业银行 合作性商业银行 外资银行 非银行金融企业 保险公司：国有独资保险公司、股份制保险公司 业务范围：财产保险业务、人身保险业务、再保险业务 证券公司 按国家分类管理的要求：综合类证券公司、经纪类证券公司 证券经纪业务、证券自营业务、证券承销业务 信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等 二、金融企业会计 概念： 是以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法，对金融企业的经营活动过程进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，为企业经营者及有关方面提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。 二、金融企业会计 特点 反映国民经济活动的综合性； 业务活动和会计核算的统一性； 监督和服务的双重性； 提供会计数据资料的及时性； 会计核算的复杂性。 第二节 金融企业会计的核算对象 会计核算对象 会计的对象是指会计所反映和监督的内容。商业银行会计的对象是商业银行的资金及其资金运动变化的过程和结果。 具体体现在会计的六要素：即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。 一、资产 二、负债 三、所有者权益 四、收入 四、收入 收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。 金融企业收入包括 利息收入,手续费及佣金收入 , 保费收入;租赁收入；其他业务收入；汇兑损益；公允价值变动损益；套期损益；投资收益；营业外收入等。 五、费用 五、费用 费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。 费用包括 利息支出；手续费及佣金支出；赔付支出；保单红利支出；业务及管理费；营业外支出等。 六、利润 六、利润 会计等式 第三节 金融企业会计核算的基本前提 质量要求、计量属性 基本前提 质量要求 计量属性 一、基本前提 会计主体 金融融企业会计核算应当以“金融企业”发生的交易或事项为对象，记录和反映“企业本身”的各