期货营业部财务运行机制现状及优化措施浅谈.docxVIP

期货营业部财务运行机制现状及优化措施浅谈 按《期货经纪公司营业部管理制度》的基木要求，冃前期货公司对营 业部的管理实行统一结算，统一风险控制，统一资金调拨，统一财务 管理和会计核算。那么，在这样的模式下，如何加强和完善营业部的 财务运行机制，使营业部的财务工作更加规范化、标准化、效率化和 运营成本最低化呢？ 目前，期货营业部的财务机制还存在着一定的局限性，具体有如 下表现： 费用备用金制下存在的问题 《期货经纪公司内控制度指南》第六章第三十条规定“（期货公 司）财会部门对营业部日常零星开支实行备用金制。公司为营业部核 定限额，平时零星开支由营业部经理把关、报账核销。较大的购物或 费用项目，须经公司领导审批，财务部同意后方可报销。”第三十二 条规定“营业部会计人员按规定定期或不定期向财会部门报账。” 参照上述耍求，目前，大多数期货公司营业部的财务流程如下： 申报备用金一一总公司拨资金到营业部——营业部花销，填报原始凭 单一一次刀初寄到总公司一一按总公司数据在当地申报纳税一一总 公司反馈营业部财务数据——营业部冲销费用。 以上运行模式笔者认为不足之处有： ?反映性不足 在上述运营模式下，许多期货公司营业部一般只设置现金口记 账、银行存款日记账（基木户）来记录日常开支的运营情况。更有甚 者，有些营业部的会计，连出纳账也不建立，因为在这整个运作体系 中，只与营业部财务相关的环节是报销和邮寄，其他有关后续财务数 据处理都与其毫不相干，建不建账都无关紧要。这样…来，营业部的 各项财务数据都处于零散甚至是消失的状态。数据未经会计工具进行 整合，就提供不出相关的会计报告，就不能反映其营业部本身的财务 状况和经营成果。管理人员无法通过自身提供的详尽的会计信息、完 整的财务资料对营业部的经营情况、盈利能力和发展前途作出及时、 准确的判断。 反映性不足除了表现在对内不足之外，其对外也存在一定的问 题。比如，每月进行税纳时，无法按税务局的要求提供相应的报表； 无法配合当地的税务、财政等相关部门进行稽核和检查。同时，随着 资本市场竞争的激烈化，不少营业部推出了期证合作等经营模式，合 作双方必须依据对方的财务报告來促进相互了解，提升信任度，上述 的财务模式或多或少就成为营业部发展的瓶颈，且其阻碍度与业务拓 展度成正比。 2?及时、完整性不足 一般情况下，营业部会计在当月的8-9号把上月的有关报销凭 证寄到总部，总部和关财务人员经凭证复核、审批、报销、记账后， 对外按要求编制各部门财务报表和完成纳税等相关事项，对内编制各 营业部和其他须考核部门的分部财务报表。基于总部财务人手缺乏， 而有些期货公司已具相当规模，其分支机构十几个，加上期货公司往 往把总部也划分成若干个部门来考核，总部财务人员对分机构和内部 分部门的财务进行分项处理，其工作繁重度可想而知。在这种情况下, 一般营业部的账务处理也不能当期进行，编出分机构的财务报表时间 滞后性很大，有的拖到次月末，甚至吋间更长，对公司的各项工作都 不利。另外，因工作强度所限，总部财务一般只编制各分支机构的损 益表，其他相关内容平时不作反映，这样，会计报告的欠完整性就十 分突出。 3.可稽核性不足 《企业会计准则》要求，财务丁作必须做到内容真实、数字准确、 资料可靠，同时要求会计记录准确，账户对应清楚，勾稽关系完整。 在营业部财务管理采用上述模式的情况下，其稽核性不足具体表现为 以下几点： 1易造成会计科目不能对应实际业务的情况。由于总部财务人员 不可能了解清楚营业部的每-笔业务情况，仅凭书面简单摘要编制记 账凭证，易造成实际业务与会计科目相脱节的情况，从而造成财务报 告阅读者对营业部的业务及费用等相关事项产生误解。 2易造成权责发生制混乱的情况。由于总部工作繁重，时间滞后 性等原因，一般情况下应分期待摊、按时预提的费用都不能严格按财 务要求进行分期核算，而是一次性记入当期损益。比如，某营业部1 月份付半年房租6万元，按权责发生制原则，1月应记入房租1万元, 其他5万待2至6月分期摊销，这样的工作细而杂，吋间跨度较长， 涉及多笔会计凭证，一般总部财务进行一次性消化，记入当月房租6 万元。这不符合会计一般原则，不利于分析决策。另一方面，有些期 货公司严格以财务报表为依据，用与营业部利润相挂勾的方式对营业 部管理者和员工进行考核，上述一次摊销法对考核的公正性会产生极 大的不利。 3易造成应收应付的核对困难。费用备用制下，期货公司的每一 名员工都成为其他应收款的明细科目，有些公司规模较大，故在这个 科目下的明细有可能达百个以上，其中在会计记账时，难免会产生不 同营业部、不同员工之间的费用相互交错的情况，由于地域和当事人 的限制，其对账工作「分困难，加上上述及时性和完整性欠缺的情况, 有些其他应收款就成为永久性死账，无法查