第二章-研发费用—张国柱.pptxVIP

2014年湖北省科技政策企业培训教材汇编企业研究开发费用加计扣除二〇一四年四月企业研究开发费用加计扣除一、研发费加计扣除 1、政策解读 1.1 背景意义 对企业研发投入税前扣除优惠的政策始于1996年4月，当时财政部和国家税务总局发布了《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字【1996】41号），规定：国有、集体工业企业发生的技术开发费不受比例限制，计入管理费用，在所得税税前扣除。 2007年3月，第十届全国人民代表大会第五次会议通过《企业所得税法》（主席令2007年第63号），自2008年1月1日起施行。新的《企业所得税法》第30条第一款规定：“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳所得额时加计扣除。”企业研究开发费用加计扣除一、研发费加计扣除 1、政策解读 1.1 背景意义 2007年11月，国务院颁布了《企业所得税法实施条例》（国务院令第512号），条例的第95条规定：“企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100%扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销”。这条规定明确了研究开发费用加计扣除和加计摊销的比列。 2008年12月，国家税务总局下发了《企业研究开发费用税前扣除管理办法 （试行）》（国税发【2008】116号），本办法从2008年1月1日起执行。该文件则为各地税务机关、企业全面贯彻落实研究开发费用的税前扣除提供了统一、全面的政策依据和操作程序。企业研究开发费用加计扣除一、研发费加计扣除 1、政策解读 1.2 内容详述 企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定实行100%扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 企业研究开发费用加计扣除一、研发费加计扣除 1、政策解读 1.2 内容详述 国税发（2008）116号文对企业研究开发费用适用的范围：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业（以下简称企业），只限于企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的费用。主要包括：1、新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。2、从事研发活动的直接消耗的材料、燃料和动力费用。3、在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。4、专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。企业研究开发费用加计扣除一、研发费加计扣除 1、政策解读 1.2 内容详述 国税发（2008）116号文对企业研究开发费用适用的范围：适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业（以下简称企业），只限于企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的费用。主要包括：5、专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。6、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。7、勘探开发技术的现场试验费。8、研究成果的论证、评审、验收费用。注：上述八个内容采取的是正列举法，对允许加计扣除的研究开发费用的内容进行了严格的限定。企业研究开发费用加计扣除一、研发费加计扣除 1、政策解读 1.2 内容详述 2013年，财税（2013）70号文又对可加计扣除的研发费范围进行了扩充，主要包括：（1）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险（放心保）费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。（2）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。（3）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费。（4）新药研制的临床试验费。（5）研发成果的鉴定费用。企业研究开发费用加计扣除一、研发费加计扣除 2、操作实务 2.1 企业操作流程 相关文件规定： 《省科技厅 省国税局 省地税局关于企业研究开发项目鉴定等问题的通知》（鄂科技发计〔2011〕23号） 《市科技局 市国税局 市地税局关于实行企业研究开发项目信息化管理工作的通知》（武汉）企业研究开发费用加计扣除以武汉市企业研究开发费用加计扣除的一般流程及资料收集予以介绍：序号要求此项所需报送资料1必报《税收优惠事项备案登记表》；2必报自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；(分单个项目表及所有项目的汇总表)；3必报自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；4必报企业自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；5必报企业总经理办