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现金的使用范围 （1）职工工资、津贴（2）个人劳务报酬（3）根据国家规定发给个人的各种资金（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款（6）出差人员必须随身携带的差旅费（7）结算起点以下（1000元）的零星支出（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出 其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 外埠存款 银行汇票存款 可用于转账，填明“现金”字样的可以用于支取现金。 单位与个人均可；同城异地均可。 结算期限：一个月内 银行汇票存款的核算 企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联： 借：其他货币资金——银行汇票 贷：银行存款 银行本票存款 根据发票账单： 借：材料采购原材料 库存商品 应交税费（进项税） 贷：其他货币资金——汇票存款 如有余款或因汇票超过付款期等原因退回款项时： 借：银行存款 贷：其他货币资金——汇票存款 银行本票存款 分不定额本票和定额本票 可用于转账，填明“现金”字样的可以用于支取现金。 单位与个人均可；同城结算 结算期限：2个月 金额起点：不定额本票无金额起点限制；定额本票有1000、5000、10000、50000 应收票据的核算 概念：是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票。 分类：按承兑人的不同 按其是否计息 应收票据 企业无论收到带息应收票据或不带息应收票据，均应按应收票据的面值入账 华丰公司于2010年12月1日向盛大公司出售产品一批，货款为200000元，适用增值税率为17%，已开出增值税专用发票交付盛大公司，并于当日收到已经该公司承兑的商业汇票一张，期限为4个月，票面年利率为3%，面值为234000元。则华丰公司应作如下会计处理： 12月1日收到商业汇票时： 借：应收票据 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费——应交增值税（销项税额）34000 12月31日计提利息时： 借：应收票据 585 贷：财务费用 585 应收票据贴现的核算 贴现：是指企业以未到期票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的贴现息后的余额付给企业的一种短期贷款的行为。 票据到期值=票据面值+票据利息 贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期 贴现净额=票据到期值—贴现息 企业持有未到期的应收票据到银行贴现，应扣除其贴现息后的净额 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 短期借款 例2： 华丰公司于2010年5月2日持所取得的出票日为2010年3月23日，期限为6个月、面值为110000元的不带息商业承兑汇票一张到银行贴现，年贴现率为12%。则华丰公司应作如下会计处理： 该应收票据的到期为2010年9月23日，其贴现天数为144天（30+30+31+31+22） 贴现息=110000*12%*144/360=5280元 贴现净额=110000-5280=104720元 7月15日到银行贴现时： 借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 假设其不满足金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件的情形，即保留了金额资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不应当终止确认该金融资产。5月2日到银行贴现时： 借：银行存款 财务费用 贷：短期借款 应收账款 是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货单位或接受劳务单位收取的款项或代垫的运杂费。 应收账款的入账价值：销售商品、提供劳务的价款、增值税，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费。在确认应收账的入账价值时，应考虑有关的折扣因素。 折扣因素： 商业折扣： 是指企业为捉进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。 企业应按扣除商业折扣后的实际销售价格确认应收账款。 现金折扣 是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。 一般表示：2/10，1/20，N/30 常见的应收账款的确定有两种方法：总价法和净价法。在总价法下，企业应按不扣除现金折扣的实际销售价格确认应收账款的入账价值。 应收账款的核算 例题： 华丰公司销售产品1000件，