07 第七章 现金业务的核算.pptVIP

第七章 现金出纳业务的核算 第一节 现金业务核算概述 第二节 现金收付业务的核算 第三节 库房管理与款项运送业务的核算 第七章 现金出纳业务的核算 第一节 现金业务核算概述 一、现金出纳业务的意义 现金出纳业务是指直接用现款进行的贷币收付行为。认真做好现金出纳业务的核算，对满足市场正常的现金需要，方便开户单位，加速现金周转，促进商品流通和社会经济发展，监督现金的合理使用，保护国家财产的安全等方面都具有十分重要的意义。 第七章 现金出纳业务的核算 第一节 现金业务核算概述 二、现金出纳工作的任务 (1)按照金融法规和银行制度，办理现金的收付、清点、调运，以及损残票币、大小票币的兑换与销毁工作，代理国家债券的发行与兑付。 (2)按照国家金管理条例，加强现金管理及核算，减少库存现金占压，做好贵金属回收、配售业务。 (3)按照市场货币流通的需要，调剂、调运好各种货币的比例，保证现金供应和回笼工作。 第七章 现金出纳业务的核算 第一节 现金业务核算概述 二、现金出纳工作的任务 (4)加强库房管理，保管好现金、贵金属、外币和有价证券，确保库款安全和现金运送安全。 (5)．加强宣传爱护人民币的力度，组织反假币、反破坏人民币的工作。 (6)加强柜面监督，维护财经纪律，同违法行为作斗争。 第七章 现金出纳业务的核算 第一节 现金业务核算概述 三、现金工作的内部控制 (1)坚持钱账分管、收付分开、双人经办、当日核对账款的原则。 (2)坚持现金收人必须“先收款后记账”，现金付出“先记账后付款”的原则。 (3)坚持现金收付换人复核的原则。 (4)坚持交接手续和查库的原则。 (5)严密现金发行及回笼的审批制度，认真按业务的需要向中国人民银行办理领取及上交现金的手续，并按有关规定留足所需的库存现金，对超限额的现金应及时上交中国人民 银行。 第七章 现金出纳业务的核算 第二节 现金收入、付出业务的核算 一、现金业务使用的会计科目 库存现金科目， 资产类科目， 借方记载企业现金的增加额， 贷方记载企业现金的减少额， 期末余额在借方，反映企业持有的库存现金。 对于企业内部周转使用的备用金，可单独设置“备用金科目。 第七章 现金出纳业务的核算 第二节 现金收入、付出业务的核算二、现金收入的核算 客户向开户银行缴存现金时，应填制一式三联的现金缴存单，连同现金一并交银行出纳部门， 会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——××存款人活期户 第七章 现金出纳业务的核算 第二节 现金收入、付出业务的核算 三、现金付出的核算 客户到银行提取现金时，应按规定填写现金支票或取款凭条，交银行出纳部门办理取款手续。 会计分录为： 借：吸收存款——××取款人活期户 贷：库存现金 第七章 现金出纳业务的核算 第二节 现金收入、付出业务的核算 四、营业终了现金的核对入库 1．出纳员结账的处理 每日营业终了，出纳员对本日收入、付出的现金进行结账处理。 首先，分别加计本日现金收入日记簿与现金付出日记簿的合计笔数与金额； 其次，将当日所收现金的计数单，按票币种类进行汇总，与“现金收入日记簿”的合计笔数与金额核对相符； 再次，将“现金收入日记簿与“现金付出日记簿的合计笔数与金额登记“现金库存簿”，并结出“现金库存簿的结存，该现金结存要与本日实际所剩的现款核对相符。 第七章 现金出纳业务的核算 第二节 现金收入、付出业务的核算 四、营业终了现金的核对入库 1．出纳员结账的处理 出纳员本组结账后，还要对库存现金进行总分两个系统的核对，即将“现金收入日记簿与“现金付出日记簿的合计与会计部门“库存现金科目总账的借贷发生额核对相符，经审核无误后填写入库单，登记款项交接登记簿，将现金交管库员核对入库。 第七章 现金出纳业务的核算 第二节 现金收入、付出业务的核算 四、营业终了现金的核对入库 2．管库员结账核对 管库员收到出纳员交来的现金、“现金收入日记簿”、“现金付出日记簿”及现金入库单，要认真进行核对，经核对无误后，依据“现金收入日记簿”、“现金付出日记簿”的合计数登记“现金库存簿”，并结出结存数， 该结存数必须与当日实存现款数额一致。 将“现金库存簿”结存数与会计部门“库存现金”科目总账的余额核对相符， 全部正确后再将本日的现金入库保管。 第七章 现金出纳业务的核算 第二节 现金收入、付出业务的核算 五、出纳错款的核对 1．出纳错款处理应遵循的原则 出纳错款是指出纳人员现金结账或保管过程发现“现金库存簿”的结存数大于或小于银行的现金实